avsiktligt defekta bidragsgivare Trusts (IDGTs) är de främsta fordonen för rika familjer att överföra sin rikedom till nästa generation. En IDGT är ett oåterkalleligt förtroende skapat av en individ (”bidragsgivaren”) under livet. Tillgångar som överförs till en IDGT (kontanter, omsättbara värdepapper, intresse för en nära hållen verksamhet etc.) existerar utanför överlåtarens egendom för egendom och gåvoskatt, men eftersom förtroendet är” defekt ” för inkomstskatt, kommer alla inkomster som är förknippade med sådana tillgångar att beskattas direkt till överlåtaren, inte förtroendet.tankeväckande planering med en IDGT kan utnyttja denna bifurcated skattebehandling, vilket gör det möjligt för framtida uppskattning av överförda tillgångar att ske utanför givarens egendom medan betalning av givaren av stiftelsens årliga inkomstskatteskuld är relaterad till en skattefri gåva till förtroendet.

att använda en IDGT är ofta nästa steg i en väl genomtänkt fastighetsplan efter utarbetandet av traditionella testamente, ekonomiska fullmakter och dokument relaterade till hälsovård.

Här är några av anledningarna till att IDGTs kan ha så stor inverkan på en fastighetsplan, liksom några sätt som planerare kan förstora förtroendeens fördelar i lämpliga situationer:

Inkomstskattskuld

Även om IDGTs involverar federal estate och gift-tax planering, är det trustens inkomstskatteegenskaper som skiljer det från andra planeringsalternativ. Denna skattebehandling ökar tillväxten av trustens tillgångar, eftersom förtroendet kan växa fritt från drag av inkomstskatt.

en IDGT som innehar 10 miljoner dollar i tillgångar och tjänar 5% årligen under en 30-årsperiod skulle växa till över 43 miljoner dollar utan skuld av inkomstskatteskulder. Under samma förhållanden skulle ett förtroende som behöver betala inkomstskatt från sina egna tillgångar växa till endast 24 miljoner dollar. Möjligheten att överföra 43 miljoner dollar medan du bara använder 10 miljoner dollar av det tilldelade skattebefrielsen är ett betydande planeringsresultat.

Fastighetsskatt

det primära målet med en skatteeffektiv förmögenhetsöverföringsplan är att överföra maximalt värde till mottagare, ofta familj, på ett sätt som kommer att medföra minst skatt som ska betalas under livet eller vid döden.

IDGTs används ofta i detta sammanhang som ett alternativ till direkt gifting. Snarare än att göra en stor gåva till ett barn, till exempel, en individ kan upprätta en IDGT till förmån för hans eller hennes ättlingar och överföra tillgångar till förtroendet. Även om överföringen till förtroendet kan vara en gåva för federala överföringsskatteändamål och kommer att minska det tillgängliga egendoms-och presentskattebefrielsen med värdet på de överförda tillgångarna, kommer all framtida tillväxt och uppskattning att ske utanför kundens skattepliktiga egendom. I slutändan kommer tillgångar att vara tillgängliga för mottagarna utan införande av fastighetsskatt.

en person som överför $10 miljoner aktier i en nära hållen verksamhet till en IDGT och senare säljer det beståndet för $50 miljoner kommer att ha passerat ytterligare $16 miljoner till sina mottagare, tillgångar som annars skulle ha betalats i federal fastighetsskatt om sådant lager hade inkluderats i individens skattepliktiga egendom.1

tillgångsskydd

ett annat mål med fastighetsplanering är att placera tillgångar utanför risken för potentiella borgenärer. IDGTs kan ge meningsfullt tillgångsskydd mot fordringar från framtida borgenärer och andra parter, till exempel en mottagares make i händelse av skilsmässa. Detta skydd gäller tillgångar som överförs till förtroendet så länge överföringen inte genomfördes i ett försök att lura en borgenär.

”spendthrift-klausulen” har länge fungerat som en viktig försvarslinje för att tillhandahålla tillgångsskydd för IDGTs. I allmänhet förhindrar spendthrift-klausulen att en stödmottagares intresse i ett oåterkalleligt förtroende Bifogas eller överlåts innan räntan delas ut. Som sådan skyddar spendthrift-klausulen vanligtvis mot mottagarnas borgenärer i fall av skilsmässa, ekonomiska problem eller missbruk.

Swap Power

en ofta citerad brist på IDGT-planering är att kostnadsbasen för tillgångar som ägs av förtroendet inte kommer att ökas till rättvist marknadsvärde vid överlåtarens död, vilket skulle vara fallet om samma tillgångar var en del av överlåtarens egendom. En av funktionerna i ett oåterkalleligt förtroende som kvalificerar det som en IDGT är givarens förmåga att ”byta” tillgångar som innehas i förtroendet med tillgångar av lika värde som ägs av givaren.

om bidragsgivaren vill uppnå ett steg upp på grundval av en uppskattad tillgång som innehas av en IDGT vid överlåtarens död (dvs. genom att inneha tillgången i överlåtarens namn vid dödsfall och därmed ha tillgången inkluderad i överlåtarens skattepliktiga egendom) får överlåtaren utöva ersättningsförmågan att byta en sådan tillgång med någon tillgång (ofta kontant) så länge den är av motsvarande värde från och med dagen för utbytet.

inklusive en make som berättigad mottagare

a Spousal Lifetime Access Trust (SLAT) är en version av en IDGT där bidragsgivarens make ingår som en nuvarande mottagare, vanligtvis tillsammans med bidragsgivarens Ättlingar. Medan bidragsgivarens make måste avstå från kontrollen över egendom som överförs till förtroendet, tillgångarna är tillgängliga för den stödmottagande makan på ett sätt som inte kommer att leda till inkludering för fastighetsskatt och är vidare tillgängliga att distribueras till den stödmottagande makan om det är lämpligt. Lameller kan vara värdefulla för gifta par som vill minimera en framtida fastighetsskattskuld samtidigt som de behåller en viss tillgång till de överförda tillgångarna. Under vissa omständigheter kan den mottagande makan fungera som förvaltare och övervaka förtroendeinvesteringar och utdelningar.

en gemensam planeringsteknik är för varje make att skapa en liknande SLAT till förmån för den andra och därigenom utnyttja en större mängd av deras kombinerade egendoms-och gåvoskattebefrielser under livet och möjliggöra större uppskattning utanför deras skattepliktiga fastigheter. Man bör dock vara försiktig för att undvika den ömsesidiga förtroendeläran.

Vad gör en IDGT en dynasti förtroende?

a dynasty trust är en IDGT utformad för att hålla i flera generationer utan att vara föremål för fastighetsskatt vid en mottagares död. De flesta stater har en regel mot evighet som kräver ett förtroende för att avsluta och distribuera tillgångar senast 21 år efter döden av en person som levde vid den tidpunkt då förtroendet skapades. Flera jurisdiktioner (Delaware, South Dakota och Nevada, till exempel) har avskaffat regeln mot evighet och, om den bildas i en av dessa stater, kan ett dynastiförtroende gynna många generationer.2

sammanfattning

IDGTs ger rika individer ett kraftfullt planeringsverktyg för att hjälpa till i deras ansträngningar att maximera tillgångar för nästa generation, minimera fastighetsskatter och se till att familjetillgångar förblir skyddade. Att inkludera en make som mottagare kommer att öka flexibiliteten i förtroendet och möjliggöra utdelningar till den stödmottagande maken i händelse av att icke-förtroendetillgångar blir otillräckliga. Att skapa förtroende i en stat som Delaware, som har avskaffat regeln mot perpetuities, gör det möjligt för familjer att överföra generationsförmögenhet utan införande av fastighetsskatt eller kravet att förtroendet upphör när som helst.

en diskussion med dina juridiska, skatte-och investeringsrådgivare om huruvida fördelarna med en anpassad IDGT kan passa din specifika situation rekommenderas.