trusturile de concedent defecte intenționat (IDGTs) sunt vehiculele principale pentru familiile bogate pentru a-și transfera averea către generația următoare. Un IDGT este o încredere irevocabilă creată de un individ („concedentul”) în timpul vieții. Activele transferate către un IDGT (numerar, valori mobiliare tranzacționabile, dobânzi într-o afacere strâns deținută etc.) există în afara proprietății concedentului în scopuri de impozit pe bunuri și cadouri, dar, deoarece trustul este” defect ” în scopuri de impozit pe venit, orice venit asociat cu astfel de active va fi impozitat direct concedentului, nu trustului.

planificarea atentă cu un IDGT poate folosi acest tratament fiscal bifurcat, permițând aprecierea viitoare a activelor transferate să aibă loc în afara proprietății concedentului, în timp ce plata de către concedent a datoriei anuale a impozitului pe venit a trustului este asemănătoare cu un cadou duty-free către trust.utilizarea unui IDGT este adesea următorul pas într-un plan imobiliar bine gândit după pregătirea testamentelor tradiționale, a împuternicirilor financiare și a documentelor legate de îngrijirea sănătății.

iată câteva dintre motivele pentru care IDGTs poate avea un impact atât de mare asupra unui plan imobiliar, precum și câteva moduri în care planificatorii pot mări beneficiile trustului în situații adecvate:

obligația privind impozitul pe venit

deși IDGTs implică planificarea federală a proprietății și a impozitelor pe cadouri, caracteristicile impozitului pe venit ale trustului îl diferențiază de alte opțiuni de planificare. Acest tratament fiscal îmbunătățește creșterea activelor trustului, deoarece trustul este capabil să crească liber de tragerea impozitului pe venit.

un IDGT care deține active de 10 milioane de dolari și câștigă 5% anual pe o perioadă de 30 de ani ar crește la peste 43 de milioane de dolari neîncărcate de obligațiile privind impozitul pe venit. În aceleași condiții, un trust care trebuie să plătească impozite pe venit din propriile active ar crește la doar 24 de milioane de dolari. Capacitatea de a transfera 43 de milioane de dolari în timp ce utilizați doar 10 milioane de dolari din scutirea de taxe cadou alocate este un rezultat semnificativ al planificării.

impozitul pe proprietate

scopul principal al unui plan de transfer de avere eficient din punct de vedere fiscal este de a transmite valoarea maximă beneficiarilor, adesea familiei, într-o manieră care va suporta cea mai mică sumă a impozitului datorat în timpul vieții sau la moarte.

Idgt-urile sunt utilizate în mod obișnuit în acest context ca o alternativă la cadourile directe. În loc să facă un cadou mare unui copil, de exemplu, o persoană ar putea stabili un IDGT în beneficiul descendenților săi și să transfere active în trust. Deși transferul către trust poate fi un cadou în scopuri fiscale federale de transfer și va reduce scutirea de impozit pe bunuri și cadouri disponibile cu valoarea activelor transferate, toată creșterea și aprecierea viitoare vor avea loc în afara proprietății impozabile a clientului. În cele din urmă, activele vor fi disponibile beneficiarilor fără impunerea impozitului pe proprietate.

o persoană care transferă 10 milioane de dolari dintr-o afacere strâns deținută către un IDGT și vinde ulterior acel stoc pentru 50 de milioane de dolari va fi trecut încă 16 milioane de dolari către beneficiarii săi, active care altfel ar fi fost plătite în impozitul federal pe proprietate dacă un astfel de stoc ar fi fost inclus în proprietatea impozabilă a individului.1

protecția activelor

Un alt obiectiv al planificării patrimoniului este plasarea activelor în afara riscului potențialilor creditori. IDGTs poate oferi o protecție semnificativă a activelor împotriva creanțelor viitorilor creditori și a altor părți, cum ar fi soțul beneficiarului în caz de divorț. Această protecție se aplică activelor transferate fiduciei atât timp cât transferul nu a fost efectuat în încercarea de a înșela un creditor.

„clauza spendthrift” a servit mult timp ca o linie importantă de apărare în asigurarea protecției activelor pentru IDGTs. În general, clauza spendthrift împiedică poprirea sau cesiunea interesului unui beneficiar într-un trust irevocabil înainte ca dobânda să fie distribuită. Ca atare, clauza cheltuitoare protejează de obicei împotriva creditorilor beneficiarilor în caz de divorț, probleme financiare sau abuz de substanțe.

puterea de Swap

o deficiență des citată a planificării IDGT este că baza de cost a activelor deținute de trust nu va fi majorată la valoarea justă de piață la moartea concedentului, așa cum ar fi cazul dacă aceleași active ar face parte din patrimoniul concedentului. Una dintre caracteristicile unui trust irevocabil care îl califică drept IDGT este capacitatea concedentului de a „schimba” activele deținute în trust cu active de valoare egală deținute de concedent.

dacă concedentul dorește să realizeze o creștere în baza unui bun apreciat deținut de un IDGT la moartea concedentului (adică., prin deținerea activului în numele concedentului la deces și, prin urmare, includerea activului în patrimoniul impozabil al concedentului), concedentul poate exercita puterea de substituție pentru a schimba un astfel de activ cu orice activ (adesea în numerar), atât timp cât acesta are o valoare echivalentă de la data substituirii.

includerea unui soț ca beneficiar eligibil

Un trust de acces pe viață al soțului (SLAT) este o versiune a unui IDGT în care soțul concedentului este inclus ca beneficiar actual, de obicei împreună cu descendenții concedentului. În timp ce soțul concedent trebuie să renunțe la controlul asupra bunurilor transferate fiduciei, activele sunt disponibile soțului beneficiar într-un mod care nu va determina includerea în scopuri fiscale și sunt disponibile în continuare pentru a fi distribuite soțului beneficiar în cazul în care acest lucru este adecvat. Lamele pot fi valoroase pentru cuplurile căsătorite care doresc să reducă la minimum o datorie viitoare privind impozitul pe proprietate, păstrând în același timp un grad de acces la activele transferate. În anumite circumstanțe, soțul beneficiar poate acționa în calitate de mandatar și poate supraveghea investițiile și distribuirile de încredere.

o tehnică comună de planificare este ca fiecare soț să creeze o șipcă similară în beneficiul celuilalt, utilizând astfel o cantitate mai mare din scutirile combinate de impozite pe bunuri și cadouri în timpul vieții și permițând o apreciere mai mare în afara proprietăților lor impozabile. Cu toate acestea, trebuie să se aibă grijă să se evite doctrina încrederii reciproce.

ce face un IDGT o dinastie de încredere?

un dynasty trust este un IDGT conceput să dureze mai multe generații fără a fi supus impozitului pe proprietate la moartea unui beneficiar. Majoritatea statelor au o regulă împotriva perpetuităților care necesită un trust pentru a rezilia și distribui active în cel mult 21 de ani de la moartea unei persoane care era în viață în momentul creării trustului. Cu toate acestea, mai multe jurisdicții (Delaware, Dakota de Sud și Nevada, de exemplu) au abolit regula împotriva perpetuităților și, dacă sunt formate într-unul dintre aceste state, un trust dinastic poate aduce beneficii multor generații.2

rezumat

Idgt-urile oferă persoanelor bogate un instrument puternic de planificare pentru a ajuta în efortul lor de a maximiza activele pentru următoarea generație, de a minimiza impozitele pe proprietate și de a se asigura că activele familiei rămân protejate. Includerea unui soț în calitate de beneficiar va spori flexibilitatea fiduciei și va permite distribuirea către soțul beneficiar în cazul în care activele netrustice devin insuficiente. Crearea încrederii într-un stat precum Delaware, care a abolit regula împotriva perpetuităților, permite familiilor să transfere bogăția generațională fără impunerea impozitelor pe proprietate sau cerința ca încrederea să înceteze în orice moment.

se recomandă o discuție cu consilierii dvs. juridici, fiscali și de investiții cu privire la posibilitatea ca beneficiile unui IDGT personalizat să se potrivească situației dvs. specifice.