pentru a fi o organizație de caritate publică, o organizație trebuie să îndeplinească unul dintre Internal Revenue Code (Code) secțiunea 509(a) teste.

Acest articol se concentrează pe primul test enumerat, secțiunea 509(a)(1) și ramificațiile pentru o organizație caritabilă descrise în această secțiune. Cu toate acestea, pentru a înțelege 509(a)(1), este util să înțelegeți testul alternativ 509(a)(2). Vom aborda 509 (a) (2) în detaliu în articolele viitoare, dar vă vom oferi anumite distincții importante aici.

vă rugăm să rețineți că, dacă nu se indică altfel, toate trimiterile la secțiune se referă la codul veniturilor interne din 1986, astfel cum a fost modificat, și la reglementările Trezoreriei.

509(a)(1) vs.509(a)(2) teste

în general, testele de sprijin public din cadrul 509(a)(1) și (a)(2) sunt concepute pentru a se asigura că o organizație 501(c)(3) are o bază suficient de largă de sprijin pentru a fi clasificată ca o organizație de caritate publică (PC) și nu o fundație privată.

există o serie de beneficii pentru calificarea ca organizație (a)(1), mai degrabă decât ca organizație (a)(2), inclusiv:

• în calcularea sprijinului public, o organizație (a)(1) exclude doar contribuțiile în exces, așa cum se explică mai jos, de la donatori semnificativi;
• există o excepție de la plafonul de 2%, așa cum se explică mai jos, pentru guvern și alți 509(a)(1) donatori;
• există o alternativă de 10% „test” fapte și circumstanțe”, care acționează ca o” plasă de siguranță ” în obținerea statutului PC, dar nu se aplică în conformitate cu 509(a)(2); și
• nu există o restricție separată de calcul PC privind veniturile din investiții.

509(a)(1) Test

criteriile pentru a fi o organizație de caritate publică 509(a)(1) nu sunt incluse în secțiunea de cod 509(a)(1). 509(a) (1) se referă pur și simplu la organizațiile descrise în secțiunea 170(b) (1) (a) (i)-(vi).

Codul secțiunea 170 (b) (1) (a) (i)-(v) include subsecțiuni pentru biserici, școli, spitale și unități guvernamentale. Aceste organizații sunt tratate ca organizații de caritate publice bazate pe natura activităților lor.

secțiunea 170(b)(1)(a)(vi) determină statutul de caritate publică pe baza surselor de sprijin ale unei organizații. Mergând mai departe, ne vom referi la 509(a)(1) atunci când descriem aceste 170(b)(1)(a)(vi) entități.

există două teste aplicabile la punctul 509 litera(A) punctul 1. În primul rând, dacă sprijinul public al entității este mai mare de 33, 33 la sută, acesta este clasificat automat ca PC. Cu toate acestea, chiar dacă sprijinul public este mai mic de 33, 33 la sută, acesta se poate califica în continuare ca PC în cadrul testului subiectiv de 10 la sută fapte și circumstanțe.

deoarece testul 509(a)(1) nu include taxele din desfășurarea activităților legate de scopul scutit al unei organizații (denumite în mod interschimbabil taxe, taxe pentru servicii sau încasări brute) în calculul sprijinului, este adesea necesar să se stabilească mai întâi dacă anumite venituri, care pot fi etichetate ca „subvenții”, sunt chiar incluse în calcul.

pentru a distinge dacă un grant este o contribuție sau o taxă (și, prin urmare, exclusă în calcul), reglementările prevăd că contribuțiile nu conferă donatorului un beneficiu limitat, în timp ce taxele demonstrează un beneficiu principal pentru donator. O subvenție este definită ca o sumă acordată unei organizații care este destinată să încurajeze organizația beneficiară să își continue scopul scutit, în timp ce taxele servesc nevoilor directe și imediate ale plătitorului, mai degrabă decât să acorde un beneficiu publicului larg. Taxele ar include vânzări sau servicii, în timp ce o subvenție ar fi utilizată în mod special pentru a ajuta organizația în executarea scopului sau misiunii sale scutite.

astfel, un grant ar putea afirma că beneficiarul trebuie să producă 1 milion de broșuri educaționale. Dacă broșurile sunt apoi distribuite de caritate publicului larg, beneficiul principal este pentru non-concedent (publicul larg), iar veniturile sunt considerate contribuții. Dacă broșurile urmează să fie livrate înapoi concedentului, care va decide apoi ce să facă cu broșurile, atunci beneficiul principal a fost acordat plătitorului, iar veniturile sunt tratate ca Taxe.

‘Good’ vs. ‘Bad’ Support

după cum s-a menționat mai sus, taxele nu sunt incluse nici în numărător, nici în numitorul calculului. Mai jos este descris tratamentul contribuțiilor în calculul sprijinului public al unei entități 509(a)(1).

perioada de testare pentru testul de sprijin public 509(a)(1) este de cinci ani: anul de depunere curent și cei patru ani precedenți. Pentru a determina dacă o entitate are suficient „sprijin public”, calculul impune ca entitatea să identifice acele contribuții care nu sunt considerate sprijin” bun”. Pentru a ajunge la pragul dorit mai mare de 33, 33 la sută, doar acești bani „buni” intră în numărător, în timp ce toate contribuțiile intră în numitor.

suma de la un singur donator primită în perioada de testare de cinci ani care depășește 2% din sprijinul total al unei organizații pe perioada de cinci ani nu reprezintă bani „buni”. Important, reglementările prevăd că sumele de la Guvernul SUA sau subdiviziuni politice (state, orașe, etc.) și alte organizații 509(a) (1)/170(b) (1) (a) (vi) nu sunt supuse acestei limite de 2%.

Să presupunem că o organizație a avut 50 de milioane de dolari în sprijin pe o perioadă de testare de cinci ani. Două procente din care este de 1 milion de dolari. Dacă un donator individual, corporație sau fundație privată ar da 3,5 milioane de dolari în perioada de testare, toate contribuțiile donatorului ar intra în numitor, dar doar 1 milion de dolari ar fi bani „buni” și ar fi incluși în numărător.astfel, sumele mari de la donatori unici pot avea un impact negativ foarte semnificativ asupra procentului de sprijin public. Cu toate acestea, dacă contribuția de 3,5 milioane de dolari ar proveni de la o unitate guvernamentală americană sau o organizație 509(a)(1), întreaga sumă ar fi clasificată ca bani buni.deși codul și reglementările specifică guvernele naționale, hotărârea privind veniturile 75-435 concluzionează că sprijinul guvernamental străin pentru o organizație caritabilă străină este tratat ca sprijin guvernamental pentru testul (a)(1). Nu este clar dacă, pe baza capacității de a exclude finanțarea guvernamentală străină, s-ar putea lua în considerare capacitatea de a exclude organizații formate din guverne străine, cum ar fi Națiunile Unite, Banca Mondială sau Fondul Monetar Internațional. Cu toate acestea, contribuțiile organizațiilor de caritate străine par să fie supuse Limitei de 2%, cu excepția cazului în care dispozițiile tratatului prevăd altfel.

această determinare a sprijinului public se face în partea a II-A din anexa A a formularului 990. Dacă Secțiunea C, linia 14 (anul curent) sau linia 15 (anul anterior) este 33.33 la sută sau mai mult, atunci organizația este considerată a avea suficient sprijin public pentru a fi considerată un PC. Astfel, o organizație care trece testul într-un an este considerată un PC pentru acel an și anul următor.

în acest articol, am acoperit beneficiile calificării ca PC ca organizație 509(a)(1), mai degrabă decât o organizație 509(a)(2). În plus, am analizat în detaliu mecanica testului de sprijin public obiectiv de 33, 33 la sută, inclusiv o examinare a suportului „bun” vs. „rău”.

cu toate acestea, o organizație nu poate îndeplini 33.33 la sută test de sprijin public, dar se poate califica în continuare ca 509(a)(1) PC în cadrul testului subiectiv al faptelor și circumstanțelor. Acest test, împreună cu alte caracteristici ale statutului de organizație 509(a)(1), vor fi discutate în a doua parte a acestui articol.