Intencionalmente Danificado Concedente relações de confiança (IDGTs) são o premier veículos para as famílias ricas, para transferir a sua riqueza para a próxima geração. Uma IDGT é uma confiança irrevogável criada por um indivíduo (o “grantor”) durante a vida. Activos transferidos para uma IDGT (numerário, títulos negociáveis, juros numa actividade detida De Perto, etc.) existem fora da propriedade da entidade autora da concessão para fins imobiliários e fiscais, mas, como o fundo é “defeituoso” para fins de imposto sobre o rendimento, qualquer rendimento associado a esses activos será tributado diretamente à entidade concedente, não ao fundo fiduciário.o planeamento ponderado com uma IDGT pode alavancar este tratamento fiscal bifurcado, permitindo que a futura apreciação dos activos transferidos ocorra fora do Património da entidade concedente, enquanto o pagamento pela entidade concedente do passivo anual do imposto sobre o rendimento do trust é semelhante a um presente isento de impostos para o trust.utilizar uma IDGT é muitas vezes o próximo passo de um plano de propriedade bem considerado após a preparação de testamentos tradicionais, poderes financeiros de advogado e documentos relacionados com os cuidados de saúde.

Aqui estão algumas das razões IDGTs pode ter um impacto tão grande sobre um plano imobiliário, bem como algumas formas de planejadores podem aumentar a confiança de benefícios nas situações apropriadas:

Responsabilidade de Imposto de Renda

Embora IDGTs envolvem federal imobiliárias-planejamento tributário, que é a confiança do imposto de renda características que a diferenciam de outras opções de planejamento. Este tratamento fiscal aumenta o crescimento dos ativos do trust, uma vez que o trust é capaz de crescer livre do arrasto do imposto de renda.uma IDGT que detenha 10 milhões de dólares em activos e ganhe 5% anualmente durante um período de 30 anos cresceria para mais de 43 milhões de dólares, sem encargos com o imposto sobre o rendimento. Sob as mesmas condições, um trust que precisasse pagar impostos de renda de seus próprios ativos aumentaria para apenas US $24 milhões. A capacidade de transferir US $43 milhões usando apenas US $10 milhões da isenção de imposto de presente alocada é um resultado de planejamento significativo.

Imposto Imobiliário

O principal objetivo de um fiscal eficiente riqueza-plano de transferência é passar o máximo de valor para os beneficiários, muitas vezes, de família, de uma forma que fará incorrer o menos valor do imposto devido durante a vida ou após a morte.

IDGTs são comumente usados neste contexto como uma alternativa à doação definitiva. Em vez de fazer um grande presente para uma criança, por exemplo, um indivíduo poderia estabelecer um IDGT para o benefício de seus descendentes e transferir bens para o trust. Embora a transferência para o trust possa ser um presente para fins federais de imposto de transmissão e irá reduzir a isenção de bens disponíveis e de imposto de presente pelo valor dos ativos transferidos, todo o crescimento futuro e apreciação ocorrerá fora do patrimônio tributável do cliente. Em última análise, os activos estarão à disposição dos beneficiários sem a imposição do imposto predial.

um indivíduo que transfere US $ 10 milhões de ações em uma empresa estreitamente mantida para uma IDGT e mais tarde vende esse estoque por US $50 milhões terá passado um adicional US $16 milhões para seus beneficiários, ativos que de outra forma teriam sido pagos no imposto federal sobre imóveis se tais ações foram incluídas na propriedade tributável do indivíduo.Outro objectivo do planeamento imobiliário é colocar os activos fora do risco dos potenciais credores. O IDGTs pode proporcionar uma proteção significativa dos ativos contra os créditos de futuros credores e outras partes, como o cônjuge de um beneficiário em caso de divórcio. Esta proteção aplica-se aos ativos transferidos para o trust, desde que a transferência não tenha sido efetuada numa tentativa de defraudar um credor.

a “cláusula de spendthrift” tem servido durante muito tempo como uma importante linha de defesa no fornecimento de proteção de ativos para IDGTs. De um modo geral, a cláusula “spendthrift” impede a penhora ou a cessão do interesse de um beneficiário num fundo fiduciário irrevogável antes de os juros serem distribuídos. Como tal, a cláusula de protecção protege tipicamente contra os credores dos beneficiários em casos de divórcio, problemas financeiros ou abuso de substâncias.uma falha frequentemente citada no planeamento da IDGT é que a base de custos dos activos detidos pelo trust não será aumentada até ao justo valor de mercado após a morte da entidade concedente, como seria o caso se os mesmos activos fizessem parte do Património da entidade concedente. Uma das características de um fundo fiduciário irrevogável que o qualifica como IDGT é a capacidade da entidade concedente de “trocar” activos detidos dentro do fundo com activos de igual valor detidos pela entidade concedente.se a entidade concedente pretender obter um aumento com base num activo apreciado detido por uma IDGT após a morte da entidade concedente (i.e., segurando-a pelos ativos do poder concedente nome no momento da morte e, assim, ter o ativo incluído em concedente tributável imobiliário), o poder concedente poderá exercer o poder de substituição para trocar um ativo com qualquer de ativos (normalmente dinheiro), desde que seja de valor equivalente na data da substituição.

incluindo um cônjuge como um beneficiário elegível

um esposo Lifetime Access Trust (SLAT) é uma versão de um IDGT em que o cônjuge do concedente é incluído como um beneficiário atual, geralmente juntamente com os descendentes do concedente. Embora o cônjuge do concedente deva renunciar ao controlo sobre os bens transferidos para o trust, os activos estão à disposição do cônjuge beneficiário de uma forma que não causará a inclusão para efeitos do imposto sucessório e estão ainda disponíveis para serem distribuídos ao cônjuge beneficiário, se tal for adequado. SLATs pode ser valioso para casais que procuram minimizar um futuro imposto sobre imóveis, mantendo um grau de acesso aos ativos transferidos. Em determinadas circunstâncias, o cônjuge beneficiário pode actuar como administrador fiduciário e supervisionar os investimentos e distribuições de fundos fiduciários.uma técnica comum de planejamento é para cada cônjuge criar um SLAT semelhante para o benefício do outro, utilizando assim uma maior quantidade de sua herança combinada e isenções de imposto de presente durante a vida e permitindo uma maior apreciação para ocorrer fora de suas propriedades tributáveis. No entanto, há que ter cuidado para evitar a doutrina da confiança recíproca.

o que faz de uma IDGT um fundo da Dinastia?

um “dynasty trust” é um “IDGT” projetado para durar por várias gerações sem ser sujeito a imposto sucessório na morte de um beneficiário. A maioria dos estados tem uma regra contra as perpetuidades que exige uma confiança para encerrar e distribuir bens o mais tardar 21 anos após a morte de um indivíduo que estava vivo no momento em que o trust foi criado. No entanto, várias jurisdições (Delaware, Dakota do Sul e Nevada, por exemplo) aboliram a regra contra as perpetuidades e, se formada em um desses estados, uma dinastia trust pode beneficiar muitas gerações.2

Resumo

IDGTs fornecer indivíduos ricos com uma poderosa ferramenta de planejamento para ajudar em seus esforços para maximizar os ativos para a próxima geração, minimizar os impostos imobiliários e garantir que o patrimônio familiar permanecem protegidas. A inclusão de um cônjuge como beneficiário aumentará a flexibilidade do trust e permitirá a distribuição ao cônjuge beneficiário no caso de os activos não fiduciários se tornarem insuficientes. Criar a confiança em um Estado como Delaware, que aboliu a regra contra as perpetuidades, permite que as famílias transfiram riqueza geracional sem a imposição de impostos imobiliários ou a exigência de que o trust termine em qualquer momento.

uma discussão com os seus consultores legais, fiscais e de investimento sobre se os benefícios de uma IDGT personalizado pode se adequar à sua situação específica é recomendado.