para ser uma instituição de caridade pública, uma organização deve cumprir um dos testes do Código das receitas internas (Code) da secção 509(a).

Este artigo centra-se no primeiro teste listado, secção 509(a)(1), e as ramificações para uma organização de caridade descrita nesta secção. No entanto, para compreender 509(a)(1), é útil compreender o teste alternativo 509(a)(2). Abordaremos detalhadamente 509 (a) (2)em artigos futuros, mas forneceremos algumas distinções importantes aqui.note-se que, salvo indicação em contrário, todas as referências da secção se referem ao Código das receitas internas de 1986, tal como alterado, e aos regulamentos do Tesouro.

509(a)(1) vs. 509(a)(2) Testes

em Geral, o apoio público de provas e 509(a)(1) e (a)(2) são projetados para se certificar de que uma organização 501(c)(3) organização tem uma forma suficientemente ampla base de apoio para ser classificado como uma instituição de caridade pública (PC) e não uma fundação privada.

Há um número de benefícios para a qualificação como (a)(1) organização, em vez de como um (a)(2) organização, incluindo:

• No cálculo do apoio público, um (a)(1) organização exclui apenas o excesso de contribuições, como explicado abaixo, de uma substancial doadores;
• Não é uma exceção a partir dos 2 por cento pac, como descrito abaixo, para o governo e alguns outros 509(a)(1) doadores;
• Existe uma alternativa de 10 por cento “fatos e circunstâncias de teste”, que funciona como uma “rede de segurança” para se alcançar um PC de estado, mas não se aplica em 509(a)(2); e não existe uma restrição separada para o cálculo dos rendimentos de investimento por PC.

509(a)(1) teste

os critérios para ser uma caridade pública 509(a)(1) não estão incluídos no código secção 509(a)(1). 509(a) (1) refere-se simplesmente às organizações descritas na secção 170(b)(1)(A) (i) – (vi).a secção 170(b) (1) (A) (i)-(v) inclui subsecções para igrejas, escolas, hospitais e unidades governamentais. Estas organizações são tratadas como instituições de caridade públicas baseadas na natureza das suas actividades.a secção 170(B) (1) (a) (vi) determina o estatuto de caridade pública com base nas fontes de apoio de uma organização. Seguindo em frente, nos referiremos a 509(a)(1) ao descrever estas 170(b)(1)(a)(vi) entidades.existem dois ensaios aplicáveis em 509 (a) (1). Em primeiro lugar, se o apoio público da entidade for superior a 33,33%, é automaticamente classificado como um PC. No entanto, mesmo que o apoio público seja inferior a 33,33 por cento, ele ainda pode se qualificar como um PC sob o teste subjetivo de 10 por cento de fatos e circunstâncias.porque o teste 509(a)(1) não inclui taxas do desempenho de atividades relacionadas com o propósito isento de uma organização (referido como indistintamente como taxas, taxas por serviços ou recebimentos brutos) no cálculo do suporte, é muitas vezes necessário primeiro determinar se certas receitas, que podem ser rotuladas como “subsídios”, são mesmo incluídas no cálculo.

para distinguir se uma subvenção é uma contribuição ou uma taxa (e, por conseguinte, excluída no cálculo), os regulamentos estabelecem que as contribuições conferem uma vantagem não/limitada ao dador, enquanto as taxas demonstram uma vantagem primária para o dador. Uma subvenção é definida como um montante atribuído a uma organização que se destina a incentivar a organização beneficiária a prosseguir o seu objectivo isento, enquanto as taxas servem as necessidades directas e imediatas do pagador em vez de conferirem uma vantagem ao público em geral. As taxas incluem vendas ou serviços, enquanto uma bolsa seria utilizada especificamente para ajudar a organização na execução de seu propósito ou missão isenta.assim, um subsídio poderia indicar que o beneficiário deve produzir 1 milhão de brochuras educativas. Se os folhetos forem então distribuídos pela caridade ao público em geral, o principal benefício é para o não-concedente (o público em geral), e as receitas são consideradas contribuições. Se as brochuras forem devolvidas à entidade autora da concessão, que decidirá então o que fazer com as brochuras, então o principal benefício foi concedido ao pagador, e as receitas são tratadas como taxas.

‘bom’ vs. ‘mau’ suporte

conforme referido acima, as taxas não são incluídas no numerador ou no denominador do cálculo. A seguir é descrito o tratamento das contribuições no cálculo do apoio público de uma entidade 509(a)(1).

o período de teste para o teste de apoio público 509(a)(1) é de cinco anos: o ano de apresentação em curso e os quatro anos anteriores. Ao determinar se uma entidade TEM “apoio público” suficiente, o cálculo exige que a entidade identifique as contribuições que não são consideradas “Apoio BOM”. Para chegar ao limiar desejado superior a 33,33 por cento, apenas este dinheiro “bom” vai para o numerador, enquanto todas as contribuições vão para o denominador.

O montante de um único doador recebido durante o período de teste de cinco anos que excede 2 por cento do apoio total de uma organização durante o período de cinco anos não é dinheiro “bom”. O que é importante é que os regulamentos prevêem que os montantes do governo dos EUA ou subdivisões políticas (estados, cidades, etc.) e outras organizações 509(a) (1)/170(b)(1)(a) (vi) não estão sujeitas a este limite de 2 por cento.

suponha que uma organização tinha US $50 milhões em suporte durante um período de teste de cinco anos. Dois por cento disso são 1 milhão de dólares. Se um doador individual, corporação ou fundação privada deu US $3,5 milhões durante o período de teste, todas as contribuições do doador iria para o denominador, mas apenas US $1 milhão seria “bom” dinheiro e ser incluído no numerador.assim, grandes quantidades de doadores individuais podem ter um impacto negativo muito significativo na percentagem de apoio público. No entanto, se a contribuição de US $ 3,5 milhões veio de uma unidade governamental dos EUA ou 509(a)(1) organização, o montante total seria classificado como bom dinheiro.embora o código e os regulamentos especifiquem os governos nacionais, o regulamento de receitas 75-435 conclui que o apoio do governo estrangeiro a uma instituição de caridade estrangeira é tratado como apoio do governo para o teste (a)(1). Não está claro se, com base na capacidade de excluir o financiamento do governo estrangeiro, se pode considerar a capacidade de excluir organizações compostas por governos estrangeiros, como as Nações Unidas, o Banco Mundial ou o Fundo Monetário Internacional. No entanto, as contribuições de instituições de caridade estrangeiras parecem estar sujeitas ao limite de 2%, salvo disposição em contrário do Tratado.esta determinação do apoio público é feita na Parte II do esquema a do Formulário 990. Se a secção C, a linha 14 (ano em curso) ou a linha 15 (ano anterior) for 33.33 por cento ou mais, então a organização é considerada como tendo apoio público suficiente para ser considerado um PC. Assim, uma organização que passa o teste em um ano é considerada um PC para esse ano e no ano seguinte.

neste artigo, nós cobrimos os benefícios de se qualificar como um PC como a 509(a)(1) em vez de uma organização 509(a)(2). Além disso, nós olhamos em algum detalhe para a mecânica do objetivo 33.33 por cento teste de apoio público, incluindo um exame de “bom” vs. “mau” apoio.no entanto, uma organização não pode cumprir os 33.33 por cento de apoio público teste, mas ainda pode se qualificar como um 509 (a) (1) PC sob o teste de fatos e circunstâncias subjetivos. Este teste, juntamente com algumas outras características do status como uma organização 509(a)(1), será discutido na segunda parte deste artigo.