celowo uszkodzone fundusze Grantor Trusts (Idgt) są wiodącymi narzędziami dla zamożnych rodzin, aby przenieść swoje bogactwo na następne pokolenie. IDGT jest nieodwołalnym zaufaniem stworzonym przez jednostkę („grantor”) podczas życia. Aktywa przeniesione do IDGT (środki pieniężne, zbywalne papiery wartościowe, udziały w ściśle prowadzonej działalności itp.) istnieją poza majątkiem grantora do celów podatku od spadków i darowizn, ale ponieważ zaufanie jest „wadliwe” do celów podatku dochodowego, wszelkie dochody związane z takimi aktywami będą opodatkowane bezpośrednio grantorowi, a nie trustowi.

przemyślane planowanie z IDGT może wykorzystać to rozwidlone traktowanie podatkowe, umożliwiając w przyszłości aprecjację przeniesionych aktywów poza majątkiem grantora, podczas gdy płatność przez grantora rocznego zobowiązania z tytułu podatku dochodowego trustu jest podobna do darowizny bez podatku dla trustu.

wykorzystanie IDGT jest często kolejnym krokiem w dobrze przemyślanym planie nieruchomości po przygotowaniu tradycyjnych testamentów, pełnomocnictw finansowych i dokumentów związanych z opieką zdrowotną.

oto niektóre z powodów, dla których IDGTs może mieć tak duży wpływ na plan nieruchomości, a także kilka sposobów, w jakie planiści mogą zwiększyć korzyści zaufania w odpowiednich sytuacjach:

zobowiązanie do podatku dochodowego

chociaż IDGTs obejmuje federalne planowanie podatkowe nieruchomości i darowizn, to cechy podatku dochodowego trustu odróżniają go od innych opcji planowania. Takie traktowanie podatkowe zwiększa wzrost aktywów trustu, ponieważ zaufanie jest w stanie uwolnić się od przeciągania podatku dochodowego.

Idgt posiadający 10 milionów USD w aktywach i zarabiający 5% rocznie w okresie 30 lat wzrośnie do ponad 43 milionów USD nieobciążonych zobowiązaniami z tytułu podatku dochodowego. Na tych samych warunkach zaufanie, które musi płacić podatki dochodowe z własnych aktywów, wzrosłoby do zaledwie 24 milionów dolarów. Możliwość przekazania 43 milionów USD przy użyciu tylko 10 milionów USD z przydzielonego zwolnienia z podatku od darowizn jest znaczącym wynikiem planowania.

podatek od nieruchomości

podstawowym celem efektywnego podatkowo planu transferu majątku jest przekazanie maksymalnej wartości beneficjentom, często rodzinie, w sposób, który poniesie najmniejszą kwotę podatku należnego podczas życia lub po śmierci.

IDGTs są powszechnie używane w tym kontekście jako alternatywa dla bezpośredniego podarunku. Zamiast zrobić duży prezent dla dziecka, Na przykład, jednostka może ustanowić IDGT na rzecz swoich potomków i przenieść aktywa do trustu. Chociaż przeniesienie do trustu może być darem dla celów federalnego podatku transferowego i zmniejszy dostępną nieruchomość i zwolnienie z podatku od darowizn o wartość przeniesionych aktywów, cały przyszły wzrost i aprecjacja nastąpi poza podatkowym majątkiem klienta. Ostatecznie aktywa będą dostępne dla beneficjentów bez nakładania podatku od nieruchomości.

osoba, która przenosi $10 milionów akcji w ściśle zarządzanej firmie do IDGT, a później sprzedaje te akcje za $50 million, przekaże dodatkowe $16 milionów swoim beneficjentom, aktywa, które w przeciwnym razie zostałyby zapłacone w federalnym podatku od nieruchomości, gdyby takie akcje zostały uwzględnione w podatkowym majątku jednostki.1

ochrona aktywów

kolejnym celem planowania nieruchomości jest umieszczenie aktywów poza ryzykiem potencjalnych wierzycieli. IDGTs może zapewnić znaczącą ochronę aktywów przed roszczeniami przyszłych wierzycieli i innych stron, takich jak małżonek beneficjenta w przypadku rozwodu. Ochrona ta ma zastosowanie do aktywów przeniesionych do trustu, o ile przeniesienie nie zostało dokonane w celu oszukania wierzyciela.

„klauzula spendthrift” od dawna służy jako ważna linia obrony w zapewnianiu ochrony aktywów dla IDGTs. Ogólnie rzecz biorąc, klauzula spendthrift uniemożliwia zajęcie lub przeniesienie udziałów beneficjenta w nieodwołalnym zaufaniu przed rozdysponowaniem odsetek. W związku z tym klauzula spendthrift zazwyczaj chroni przed wierzycielami beneficjentów w przypadku rozwodu, kłopotów finansowych lub nadużywania substancji.

Swap Power

często przytaczanym niedociągnięciem w planowaniu IDGT jest to, że podstawa kosztów aktywów należących do trustu nie zostanie zwiększona do godziwej wartości rynkowej po śmierci udzielającego pomocy, jak miałoby to miejsce w przypadku, gdyby te same aktywa stanowiły część majątku udzielającego pomocy. Jedną z cech nieodwołalnego zaufania, która kwalifikuje go jako IDGT, jest zdolność grantora do „zamiany” aktywów znajdujących się w truście na aktywa o równej wartości będące własnością grantora.

jeżeli podmiot udzielający pomocy chce osiągnąć podwyższenie wartości składnika aktywów posiadanego przez podmiot udzielający pomocy po jego śmierci (tj., utrzymując składnik aktywów w imieniu udzielającego pomocy w chwili śmierci i tym samym mając składnik aktywów włączony do majątku podlegającego opodatkowaniu), udzielający pomocy może wykonywać prawo zastąpienia takiego składnika aktywów dowolnym składnikiem (często gotówkowym), o ile ma on równoważną wartość w dniu zastąpienia.

włączenie współmałżonka jako uprawnionego beneficjenta

a Cousal Lifetime Access Trust (SLAT) to wersja IDGT, w której współmałżonek grantor jest uwzględniany jako obecny beneficjent, zwykle wraz z potomkami grantor. Podczas gdy współmałżonek grantor musi zrzec się kontroli nad nieruchomością przekazaną trustowi, aktywa są dostępne dla współmałżonka beneficjenta w sposób, który nie spowoduje włączenia do celów podatku od nieruchomości i są dalej dostępne do podziału na współmałżonka beneficjenta, jeśli będzie to właściwe. Listwy mogą być cenne dla par małżeńskich, które chcą zminimalizować przyszłe zobowiązania z tytułu podatku od nieruchomości, zachowując jednocześnie pewien stopień dostępu do przeniesionych aktywów. W pewnych okolicznościach małżonek beneficjenta może działać jako powiernik i nadzorować inwestycje w Fundusze powiernicze i dystrybucje.

wspólną techniką planowania jest stworzenie przez każdego współmałżonka podobnej listwy z korzyścią dla drugiego, wykorzystując w ten sposób większą ilość ich połączonych zwolnień z podatku od nieruchomości i darowizn w ciągu życia i pozwalając na większe uznanie poza ich podlegającymi opodatkowaniu nieruchomościami. Należy jednak zachować ostrożność, aby uniknąć doktryny wzajemnego zaufania.

co czyni IDGT zaufanym?

a dynasty trust to IDGT zaprojektowany, aby trwać przez wiele pokoleń bez podlegania podatkowi od nieruchomości w momencie śmierci beneficjenta. Większość stanów ma zasadę przeciwko wieczystości, która wymaga zaufania do rozwiązania i dystrybucji aktywów nie później niż 21 lat po śmierci osoby, która żyła w momencie utworzenia zaufania. Jednak kilka jurysdykcji (na przykład Delaware, Dakota Południowa i Nevada) zniosło regułę przeciwko wieczności i, jeśli zostanie utworzona w jednym z tych stanów, zaufanie dynastii może przynieść korzyści wielu pokoleniom.2

podsumowanie

IDGTs zapewniają zamożnym osobom potężne narzędzie do planowania, aby pomóc w ich wysiłkach w celu maksymalizacji aktywów dla następnej generacji, zminimalizowania podatków od nieruchomości i zapewnienia, że aktywa rodzinne pozostają chronione. Włączenie współmałżonka jako beneficjenta zwiększy elastyczność zaufania i pozwoli na wypłaty na rzecz współmałżonka beneficjenta w przypadku, gdy aktywa niezwiązane z zaufaniem staną się niewystarczające. Tworzenie zaufania w stanie takim jak Delaware, które zniosło zasadę przeciwko wieczności, umożliwia rodzinom przenoszenie bogactwa pokoleniowego bez nakładania podatków od nieruchomości lub wymogu, aby zaufanie wygasło w dowolnym momencie.

zaleca się dyskusję z Twoimi doradcami prawnymi, podatkowymi i inwestycyjnymi na temat tego, czy korzyści płynące z niestandardowego IDGT mogą odpowiadać Twojej konkretnej sytuacji.