aby być organizacją charytatywną, organizacja musi spełnić jeden z testów Kodeksu Skarbowego (Code) sekcja 509(a).

Ten artykuł koncentruje się na pierwszym wymienionym teście, sekcja 509(a)(1), i konsekwencje dla organizacji charytatywnej opisanej w tej sekcji. Jednak, aby zrozumieć 509(a) (1), pomocne jest zrozumienie alternatywnego testu 509(a) (2). Omówimy szczegółowo 509(a) (2) w przyszłych artykułach, ale zapewnimy ci pewne ważne rozróżnienia tutaj.

należy pamiętać, że o ile nie zaznaczono inaczej, wszystkie odniesienia do sekcji odnoszą się do Kodeksu Skarbowego z 1986 r., ze zmianami, oraz rozporządzenia Skarbowego.

509(a)(1) vs.509(a)(2) Testy

ogólnie rzecz biorąc, testy wsparcia publicznego zgodnie z 509(a)(1) i (a)(2) mają na celu upewnienie się, że organizacja 501(c)(3) ma wystarczająco szeroką bazę wsparcia, aby zostać sklasyfikowana jako Publiczna organizacja charytatywna (PC), a nie prywatna fundacja.

istnieje szereg korzyści z zakwalifikowania się jako organizacja (a)(1), a nie jako organizacja (a)(2), w tym:

• przy obliczaniu wsparcia publicznego organizacja (a)(1) wyklucza tylko nadwyżki składek, jak wyjaśniono poniżej, od znaczących darczyńców;
• istnieje wyjątek od pułapu 2 procent, jak wyjaśniono poniżej, dla rządu i niektórych innych darczyńców 509(a)(1);
• istnieje alternatywa 10 procent „test” fakty i okoliczności”, który działa jako” siatka bezpieczeństwa ” w osiąganiu statusu komputera, ale nie ma zastosowania zgodnie z art. 509 lit. a) pkt 2); i
• nie ma osobnego ograniczenia obliczeń PC w dochodach z inwestycji.

509(a)(1) Test

509(a) (1) odnosi się po prostu do organizacji opisanych w sekcji 170(b) (1) (A) (i)-(vi).

Kod sekcja 170(b)(1)(A)(i)-(v) zawiera podsekcje dla kościołów, szkół, szpitali i jednostek rządowych. Organizacje te są traktowane jako publiczne organizacje charytatywne w zależności od charakteru ich działalności.

sekcja 170(b)(1)(A)(vi) określa status organizacji charytatywnej na podstawie źródeł wsparcia organizacji. Idąc dalej, będziemy odnosić się do 509(a)(1), opisując te jednostki 170(b)(1)(A)(vi).

istnieją dwa mające zastosowanie testy zgodnie z 509 lit.a) pkt 1. Po pierwsze, jeśli wsparcie publiczne jednostki jest większe niż 33,33 procent, jest automatycznie klasyfikowany jako PC. Jednak nawet jeśli poparcie publiczne jest mniejsze niż 33,33 procent, nadal może kwalifikować się jako Komputer w subiektywnym teście faktów i okoliczności 10 procent.

ponieważ test 509(a)(1) nie obejmuje opłat z tytułu wykonywania działań związanych z zwolnionym celem organizacji (określanych zamiennie jako opłaty, opłaty za usługi lub wpływy brutto) w obliczeniu wsparcia, często konieczne jest najpierw ustalenie, czy niektóre przychody, które mogą być oznaczone jako „dotacje”, są nawet uwzględnione w obliczeniu.

aby odróżnić, czy dotacja jest składką, czy opłatą (i dlatego jest wyłączona w obliczeniach), przepisy mówią, że składki nie przynoszą darczyńcy żadnych/ograniczonych korzyści, podczas gdy opłaty wskazują na podstawową korzyść dla darczyńcy. Dotacja jest zdefiniowana jako kwota przyznawana organizacji, która ma na celu zachęcenie organizacji otrzymującej dotację do realizacji swojego zwolnionego celu, podczas gdy opłaty służą bezpośrednim i natychmiastowym potrzebom płatnika, a nie przyznają korzyści ogółowi społeczeństwa. Opłaty obejmowałyby sprzedaż lub usługi, podczas gdy dotacja byłaby wykorzystywana specjalnie w celu pomocy organizacji w realizacji jej zwolnionego celu lub misji.

tak więc dotacja mogłaby stanowić, że odbiorca musi wyprodukować 1 milion książeczek edukacyjnych. Jeśli broszury są następnie dystrybuowane przez organizację charytatywną do ogółu społeczeństwa, podstawową korzyścią jest dla podmiotu niebędącego grantodawcą (ogół społeczeństwa), a dochody są uważane za składki. Jeśli broszury mają być dostarczone z powrotem do grantodawcy, który następnie zdecyduje, co zrobić z broszurami, to główna korzyść została przekazana płatnikowi, a przychody są traktowane jako opłaty.

Wsparcie „dobre” vs. ” złe ”

jak wspomniano powyżej, opłaty nie są uwzględniane ani w liczniku, ani w mianowniku obliczenia. Poniżej opisano sposób traktowania wkładów w obliczeniach wsparcia publicznego jednostki 509 lit. a) pkt 1.

okres testowania dla testu wsparcia publicznego 509(a)(1) wynosi pięć lat: bieżący rok składania wniosków i poprzednie cztery lata. Przy ustalaniu, czy jednostka ma wystarczające „wsparcie publiczne”, obliczenia wymagają, aby jednostka zidentyfikowała te wkłady, które nie są uważane za „dobre” wsparcie. Aby osiągnąć pożądany próg większy niż 33,33 procent, tylko te „dobre” pieniądze idą do licznika, podczas gdy wszystkie składki idą do mianownika.

kwota od jednego dawcy otrzymana podczas pięcioletniego okresu testowego, która przekracza 2 procent całkowitego wsparcia organizacji w ciągu pięcioletniego okresu, nie jest „dobrym” pieniędzmi. Co ważne, przepisy przewidują, że kwoty od rządu USA lub podziałów politycznych (Stany, miasta itp.) i inne organizacje 509(a) (1)/170(b) (1) (A) (vi) nie podlegają temu limitowi 2 procent.

Załóżmy, że organizacja miała 50 milionów dolarów wsparcia w ciągu pięcioletniego okresu testowego. Dwa procent to milion dolarów. Jeśli darczyńca indywidualny, korporacyjny lub prywatny darczyńca Fundacji dał 3,5 miliona dolarów w okresie testowym, wszystkie składki darczyńcy trafiłyby do mianownika, ale tylko 1 milion byłby „dobrym” pieniądzem i byłby uwzględniony w liczniku.

tak więc duże kwoty od pojedynczych darczyńców mogą mieć bardzo znaczący negatywny wpływ na procent wsparcia publicznego. Jeśli jednak wkład w wysokości 3,5 miliona dolarów pochodziłby od amerykańskiej jednostki rządowej lub organizacji 509(a)(1), cała kwota zostałaby sklasyfikowana jako dobra.

chociaż Kodeks i przepisy określają rządy krajowe, Revenue Ruling 75-435 stwierdza, że wsparcie rządu zagranicznego dla zagranicznej organizacji charytatywnej jest traktowane jako wsparcie rządowe dla testu(a) (1). Nie jest jasne, czy w oparciu o możliwość wykluczenia zagranicznych funduszy rządowych można rozważyć możliwość wykluczenia organizacji składających się z zagranicznych rządów, takich jak Organizacja Narodów Zjednoczonych, Bank Światowy czy Międzynarodowy Fundusz Walutowy. Jednak składki od zagranicznych organizacji charytatywnych wydają się podlegać limitowi 2 procent, chyba że postanowienia traktatu stanowią inaczej.

to określenie wsparcia publicznego zostało dokonane w części II załącznika A formularza 990. Jeśli odcinek C, linia 14 (rok bieżący) lub linia 15 (rok poprzedni) to 33.33 procent lub więcej, wtedy organizacja uważa się, że ma wystarczające wsparcie publiczne, aby zostać uznanym za PC. Tak więc organizacja, która zda test w ciągu jednego roku, jest uważana za komputer w tym roku i następnym roku.

w tym artykule omówiliśmy korzyści z zakwalifikowania się jako PC jako organizacja 509(a)(1), a nie 509(a)(2). Ponadto przyjrzeliśmy się szczegółowo mechanice testu cel 33,33 procent poparcia publicznego, w tym badaniu „dobrego” i „złego” wsparcia.

jednak organizacja może nie spełniać 33.Test poparcia publicznego 33 procent, ale nadal może kwalifikować się jako 509(A)(1) PC w subiektywnym teście faktów i okoliczności. Ten test, wraz z kilkoma innymi cechami statusu organizacji 509(a)(1), zostanie omówiony w drugiej części tego artykułu.