for å være en offentlig veldedighet, må en organisasjon oppfylle En Av Internal Revenue Code (Code) Section 509 (a) tester.Denne artikkelen fokuserer på den første oppførte testen, Seksjon 509(a)(1), og konsekvensene for en veldedig organisasjon som er beskrevet i denne delen. Men for å forstå 509 (a) (1), er det nyttig å forstå den alternative 509(a) (2) testen. Vi vil ta opp 509 (a) (2) i detalj i fremtidige artikler, men gi deg visse viktige forskjeller her.

Vær oppmerksom på at, med mindre annet er angitt, er alle seksjonsreferanser Til Internal Revenue Code of 1986, med endringer, Og Treasury Regulations.

509(a)(1) vs. 509(a)(2) Tester

generelt sett er de offentlige støttetestene under 509(a)(1) og (a)(2) utformet for å sikre at en 501(c)(3) organisasjon har en tilstrekkelig bred støttebase til å bli klassifisert som en offentlig veldedighet (PC) og ikke en privat stiftelse.

det er en rekke fordeler ved å kvalifisere som en (a)(1) organisasjon i stedet for som en (a)(2) organisasjon, inkludert:

• ved beregning av offentlig støtte utelukker en (a)(1) organisasjon bare overskytende bidrag, som forklart nedenfor, fra betydelige givere;
• Det er et unntak fra 2 prosent cap, som forklart nedenfor, for regjeringen og visse andre 509(a)(1) givere;
• Det er et alternativ 10 prosent «fakta og omstendigheter» test, Som Fungerer som et «sikkerhetsnett» for å oppnå pc-status, men gjelder ikke under 509(a)(2); og
• det er ingen egen pc beregning begrensning på investeringsinntekter.

509(a) (1) Test

kriteriene for å være en 509(a) (1) offentlig veldedighet er ikke inkludert I Kode Seksjon 509(a)(1). 509 (a) (1) refererer ganske enkelt til organisasjoner beskrevet i Avsnitt 170(b) (1) (A) (i)-(vi).170(b)(1)(A)(i)-(v) Omfatter delseksjoner for kirker, skoler, sykehus og statlige enheter. Disse organisasjonene behandles som offentlige veldedige organisasjoner basert på arten av deres aktiviteter.Seksjon 170(b)(1) (a) (vi) bestemmer offentlig veldedighetsstatus basert på en organisasjons kilder til støtte. I fremtiden vil vi referere til 509 (a) (1) når vi beskriver disse 170(b)(1)(a) (vi) enhetene.

det er to gjeldende tester under 509 (a) (1). For det første, hvis foretakets offentlige støtte er større enn 33,33 prosent, blir den automatisk klassifisert som EN PC. Men selv om offentlig støtte er mindre enn 33,33 prosent, kan DEN fortsatt kvalifisere SOM EN PC under den subjektive 10 prosent fakta-og-omstendigheter-testen.Fordi 509(a) (1) testen ikke inkluderer gebyrer fra utførelsen av aktiviteter knyttet til en organisasjons fritatte formål (referert til utveksling som gebyrer, avgifter for tjenester eller brutto kvitteringer) i støtteberegningen, er det ofte nødvendig å først avgjøre om visse inntekter, som kan merkes som «tilskudd», selv er inkludert i beregningen.

for å skille mellom om et tilskudd er et bidrag eller et gebyr (og derfor ekskludert i beregningen), sier forskriften at bidrag gir ingen / begrenset fordel til giveren, mens avgifter viser en primær fordel for giveren. Et stipend er definert som et beløp gitt til en organisasjon som er ment å oppmuntre grantee organisasjonen til å bære på sin fritatt formål, mens avgifter tjene direkte og umiddelbare behov payor i stedet for å gi en fordel for allmennheten. Avgifter vil omfatte salg eller tjenester, mens et tilskudd vil bli brukt spesielt for å hjelpe organisasjonen i å utføre sin fritatt formål eller oppdrag.

således kan et stipend angi at mottakeren må produsere 1 million pedagogiske hefter. Hvis heftene deretter distribueres av veldedighet til allmennheten, er den primære fordelen for ikke-grantor( allmennheten), og inntektene anses å være bidrag. Hvis heftene skal leveres tilbake til stipendiaten, som da vil bestemme hva de skal gjøre med heftene, har den primære fordelen blitt gitt til betaleren, og inntektene behandles som avgifter.

‘God’ vs ‘Dårlig’ Støtte

som nevnt ovenfor er avgifter ikke inkludert i telleren eller nevneren av beregningen. Beskrevet nedenfor er behandlingen av bidrag i databehandling offentlig støtte av en 509(a) (1) enhet.

testperioden for 509(a) (1) offentlig støttetest er fem år: gjeldende arkiveringsår og de foregående fire årene. For å avgjøre om et foretak har tilstrekkelig «offentlig støtte», krever beregningen at foretaket identifiserer de bidragene som ikke anses som «god» støtte. For å komme til ønsket større enn 33,33 prosent terskel, går bare disse «gode» pengene inn i telleren, mens alle bidrag går inn i nevnen.beløpet fra en enkelt donor mottatt i løpet av den femårige testperioden som overstiger 2 prosent av den totale støtten til en organisasjon over femårsperioden, er ikke «gode» penger. Det er viktig at forskriftene gir det beløp fra den AMERIKANSKE regjeringen eller politiske underavdelinger(stater, byer, etc.) og andre 509(a) (1)/170(b) (1) (A) (vi) organisasjoner er ikke underlagt denne 2 prosentgrensen.Anta at en organisasjon hadde $ 50 millioner i støtte over en femårig testperiode. To prosent av det er $1 million. Hvis en person, et selskap eller en privat stiftelsesgiver ga $3,5 millioner i testperioden, ville alle giverens bidrag gå inn i nevnen, men bare $ 1 million ville være «gode» penger og bli inkludert i telleren.

dermed kan store mengder fra enkeltdonorer ha en svært betydelig negativ innvirkning på prosentandelen av offentlig støtte. Men hvis bidraget på $3,5 millioner kom fra EN amerikansk statlig enhet eller 509(a)(1) organisasjon, ville hele beløpet bli klassifisert som gode penger.

Selv Om Koden og forskriftene spesifiserer innenlandske myndigheter, Konkluderer Revenue Ruling 75-435 at utenlandsk statsstøtte til en utenlandsk veldedighet behandles som statlig støtte til(a) (1) testen. Det er uklart om man, basert på evnen til å utelukke utenlandsk statsfinansiering, kan vurdere muligheten til å utelukke organisasjoner som består av utenlandske regjeringer, Som Fn, Verdensbanken eller Det Internasjonale Pengefondet. Bidrag fra utenlandske veldedige organisasjoner synes imidlertid å være underlagt 2 prosentgrensen, med mindre traktatbestemmelsene gir noe annet.

denne bestemmelsen av offentlig støtte er gjort På Del II Av Schedule a I Form 990. Hvis Seksjon C, linje 14 (inneværende år) eller linje 15 (tidligere år) er 33.33 prosent eller mer, da organisasjonen anses å ha tilstrekkelig offentlig støtte til å bli ansett SOM EN PC. Dermed er en organisasjon som passerer testen på ett år betraktet SOM EN PC for det året og det følgende året.i denne artikkelen har vi dekket fordelene ved å kvalifisere SOM EN PC som en 509(a)(1) i stedet for en 509(a)(2) organisasjon. I tillegg så vi i detalj på mekanikken til objective 33.33 prosent public support test, inkludert en undersøkelse av » god » vs «dårlig» støtte.

en organisasjon kan imidlertid ikke oppfylle 33.33 prosent offentlig støtte test, men kan fortsatt kvalifisere som en 509(a) (1) PC under subjektive fakta-og-omstendigheter test. Denne testen, sammen med noen andre funksjoner i status som en 509(a)(1) organisasjon, vil bli diskutert i den andre delen av denne artikkelen.