공공 자선 단체가 되려면 조직은 내국세 코드(Code)섹션 509(a)테스트 중 하나를 충족해야합니다.

이 기사는 첫 번째 나열된 테스트,섹션 509(a)(1)및이 섹션에 설명 된 자선 단체에 대한 파급 효과에 중점을 둡니다. 그러나 509(a)(1)을 이해하려면 대안 509(a)(2)테스트를 이해하는 것이 도움이됩니다. 우리는 앞으로의 기사에서 509(a)(2)를 자세히 다루지 만 여기서 중요한 구분을 제공 할 것입니다.

달리 명시되지 않는 한,모든 섹션 참조는 개정 된 1986 년 국세법 및 재무부 규정에 있습니다.

509(a)(1)대 509(a)(2)시험

일반적으로,대중 검사에서 509(a)(1)(a)(2)설계되었는지 확인하는 501(c)(3)조직에 충분히 넓은 기초의 지원으로 분류되어야한 공공 자선(PC) 지 않습니다.

수 있는 혜택의 자격으로(a)(1)조직 보다는 오히려으로(a)(2)조직을 포함한다.

• 에서 계산하는 공지원,는(a)(1)조직을 제외에만 초과 공헌한다면,아래에서 설명한 바와 같이,에서 실질적인 기부자;
• 예외가 있다에서 2 퍼센트 모자면,아래에서 설명한 바와 같이, 정부 및 기타 특정 509(a)(1)기증자;
• 대체의 10%가”사실과 상황에서”시험하는 역할을 합”안전 net”서 달성을 PC 상태에만 적용되지 않습에서 509(a)(2); 그리고
• 투자 소득에 대한 별도의 PC 계산 제한이 없습니다.

509(a)(1)시험

기준에 대한 인 509(a)(1)공공의 자선 단체에 포함되지 않은 코드 섹션 509(a)(1)입니다. 509(a)(1)단순히 섹션 170(b)(1)(A)(i)-(vi)에 설명 된 조직을 의미합니다.

코드 섹션 170(b)(1)(A)(i)-(v)하위 섹션을 포함한 교회,학교,병원,정부 단위입니다. 이러한 조직은 활동의 성격에 따라 공공 자선 단체로 취급됩니다.

섹션 170(b)(1)(A)(vi)는 조직의 지원 원천에 따라 공공 자선 지위를 결정합니다. 앞으로,우리는이 170(b)(1)(A)(vi)엔티티를 설명 할 때 509(a)(1)을 참조 할 것입니다.

509(a)(1)미만의 두 가지 적용 가능한 테스트가 있습니다. 첫째,법인의 공적지지가 33.33%보다 크면 자동으로 PC 로 분류됩니다. 그러나 대중의지지가 33.33%미만인 경우에도 주관적인 10%사실 및 상황 테스트에서 여전히 PC 자격을 얻을 수 있습니다.

기 때문에 509(a)(1)테스트를 포함하지 않 수수료 성능에서의 활동과 관련된 조직의 면제적인 목적(라고 상호 교환 수수료,서비스 수수료 또는 총수)을 지원을 계산,그것은 종종 첫 번째 필요한지 여부를 확인 특정 수입,수로 표시”보조금,”은 계산에 포함됩니다.

를 구별하는지 여부를 부여하는 공헌 또는 요금(및 그러므로 제외에서 계산)에 규정 상태를 기여를 부여하지 않/혜택을 제한하는 기증자를 보여 주요 이점을 기증합니다. 그랜트로 정의하는 금액을 주어 조직이는 것을 격려하는 피부여자가 조직을 수행하는 면제 목적의 반면,요금 제공에 직접적이고 즉각적인 요구의 의 지불자 보다는 오히려 부여하는 이익에 일반 대중에 있습니다. 요금이 포함 판매 또는 서비스는 동안 부여 활용 될 수 있도록 특별히 조직 내에서 실행하고 면제적인 목적이나 임무입니다.

따라서 보조금은 수령인이 1 백만 개의 교육용 소책자를 제작해야한다고 명시 할 수 있습니다. 는 경우 책자는 다음을 분산 자선 단체에 의해 일반 대중에게 주요 혜택은 비자(일반 공개)및 수익이 될 것으로 간주합니다. 면 이 소책자를 전달을 수여자,그렇다면 누가 무엇을 결정으로 책자,그 다음 주요 혜택을 제공하는 지불자,그리고 수익으로 처리됩니다 수수료.

‘좋은’vs.’나쁜 지원

위에 언급된 바와 같이 수수료는 포함되지 않은 하나 또는 분자의 분모를 계산 합니다. 아래에 설명 된 것은 509(a)(1)엔티티의 공개 지원을 계산하는 데 기여한 치료입니다.

509(a)(1)공적지원시험의 시험기간은 5 년:현행신고연도 및 선행 4 년입니다. 에는지 여부를 결정하는 엔티티에는 충분한”공공원,”계산에 필요한 엔터티를 식별하는 그에 기여하는 것으로 간주되지 않”좋은”을 지원합니다. 에 도착하는 원하는 보다 큰 33.33 퍼센트 임계값만 이”좋은”돈으로 분자,하는 동안 모든 기부금으로 스트립입니다.

금액에서 단 하나 기증 받은 중에 다섯 살 테스트 기간을 초과하는 2%의 총 지원하의 조직을 통해 다섯 년의 기간은”좋은”돈입니다. 중요한 것은,규정을 제공하는 금액에서 미국 정부 또는 정치적 구획(국가,도시,등등.)및 기타 509(a)(1)/170(b)(1)(A)(vi)조직은이 2%제한이 적용되지 않습니다.

조직이 5 년간의 테스트 기간 동안 5 천만 달러의 지원을 받았다고 가정합니다. 그 중 2%는 1 백만 달러입니다. 는 경우에는 개인,기업 또는 개인 foundation 기증했$3.5million 테스트 기간 동안,모두의 기증자의 기여 갈 것으로 분모지만,단지 1 백만 달러 것은”좋은”돈에 포함되어야 분자.따라서 단일 기증자로부터의 많은 양은 대중의지지 비율에 매우 중요한 부정적인 영향을 미칠 수 있습니다. 그러나,경우$3.5million 기여 왔에서 우리 정부는 단위 또는 509(a)(1)조직 전체 금액은 것으로 분류 좋은 돈을 좋아합니다.

지만 코드 및 규제를 지정하는 국내 정부 수익 지배 75-435 는 결론 외국정부 지원 외국의 자선으로 처리에 대한 정부의 지원(a)(1)시험합니다. 그것은 분명 여부에 따라 기능을 제외 외국 정부 자금 조달,중 하나 고려해 볼 수 있는 기능을 제외한 조직의 외국 정부와 같은 un,세계은행 또는 국제 통화 기금입니다. 그러나 조약 조항이 달리 제공하지 않는 한 외국 자선 단체의 기부금은 2%한도의 적용을받는 것으로 보입니다.

이 공공 지원 결정은 양식 990 의 Schedule A 의 2 부에서 이루어집니다. 섹션 C 인 경우 14 행(현재 연도)또는 15 행(이전 연도)이 33 입니다.33%이상이면 조직이 PC 로 간주되기에 충분한 대중의지지를 얻은 것으로 간주됩니다. 따라서 1 년 내에 테스트를 통과 한 조직은 해당 연도와 다음 해의 PC 로 간주됩니다.

이 기사에서는 509(a)(2)조직이 아닌 509(a)(1)조직으로 PC 로 자격을 얻는 이점을 다루었습니다. 또한,우리는 몇 가지 세부 사항에서의 역학적 33.33 퍼센트 공원을 포함하여 시험 시험의”좋은”vs”악”을 지원합니다.그러나 조직은 33 을 충족하지 못할 수 있습니다.33%의 공개 지원 테스트이지만 주관적인 사실 및 상황 테스트에서 여전히 509(a)(1)PC 자격이 될 수 있습니다. 이 테스트는 509(a)(1)조직으로서의 지위의 다른 특징들과 함께이 기사의 두 번째 부분에서 논의 될 것입니다.