Requisiti di archiviazione

Se sei una persona degli Stati Uniti per qualsiasi parte dell’anno e possiedi un interesse in una partnership straniera, potrebbe essere richiesto di presentare il modulo 8865. Ecco le istruzioni. È richiesto un modulo separato per ogni partnership straniera. Esistono quattro categorie di filer, che ti classificano in base alla proprietà e alle attività della partnership.

Categoria 1

Un filer di categoria 1 è una persona degli Stati Uniti che ha posseduto, direttamente o costruttivamente, più del 50% di interesse nella partnership in qualsiasi momento durante l’anno della partnership. Quasi tutto il modulo deve essere compilato da un filer di categoria 1, che equivale a preparare un ritorno di partnership negli Stati Uniti.

Categoria 2

Un filer di categoria 2 è una persona statunitense che in qualsiasi momento durante l’anno della partnership possedeva almeno una partecipazione del 10%, direttamente o costruttivamente, mentre la partnership era controllata da persone statunitensi che possedevano ciascuna almeno il 10%. Tuttavia, se la partnership straniera ha avuto un filer di categoria 1 in qualsiasi momento durante l’anno fiscale, nessuna persona sarà considerata un filer di categoria 2.

Categoria 3

Una Categoria 3 filer è una persona degli Stati Uniti che hanno contribuito proprietà durante quella persona anno fiscale in cambio e di interesse, nei tassi di partenariato, se quella persona 1) di proprietà di almeno il 10% di stranieri partnership immediatamente dopo il contributo, o 2) il valore di tutti i beni contribuito da parte di tale persona durante il periodo di 12 mesi fino alla data del trasferimento supera i 100.000 dollari.

Categoria 4

Un filer di categoria 4 è una persona degli Stati Uniti che ha avuto un evento oggetto di comunicazione durante l’anno fiscale di quella persona, che include acquisizioni, disposizioni e cambiamenti negli interessi proporzionali.

Una partnership comprende una società in accomandita, un sindacato, un gruppo, un pool, una joint venture o un’altra organizzazione non incorporata, attraverso o attraverso la quale viene svolta qualsiasi attività, operazione finanziaria o impresa, che non sia, ai sensi dei regolamenti, una società, un trust, una proprietà o una ditta individuale. Una partnership straniera è una partnership che non è creata o organizzata negli Stati Uniti secondo la legge degli Stati Uniti o di qualsiasi stato o Distretto di Columbia.

Cosa succede se non si file il modulo 8865?

Per i filer di categoria 1 e 2, una penalità di $10.000 si applica per ogni anno fiscale le informazioni richieste non sono archiviate con l’IRS. La pena è aumentata ad un massimo di $50.000 se le informazioni non viene presentata dopo che l’IRS ha inviato avvisi del fallimento. Per i fallimenti continui, il credito d’imposta estero potrebbe essere ridotto. Cfr. Codice Sezione 6038 (b).

Per i filer di Categoria 3, la mancata comunicazione di un contributo a una partnership estera è soggetta a una penale pari al 10% del valore equo di mercato dell’immobile al momento del conferimento. Questa penalità è generalmente soggetta a un limite di $100.000. Inoltre, il cedente deve riconoscere guadagno sulla proprietà contribuito come se fosse stato venduto per il suo valore equo di mercato. Vedi Codice Sezione 6038B.

Per i filer di categoria 4, viene imposta una penalità di $10.000 per la mancata segnalazione corretta di tutte le informazioni richieste. Se il fallimento continua per più di 90 giorni dopo l’IRS mail un avviso del fallimento, un ulteriore penalty 10.000 pena si applica per ogni periodo di 30 giorni (o frazione di esso) durante il quale il fallimento continua dopo il periodo di 90 giorni è scaduto. La penalità aggiuntiva non può superare $50.000. Cfr. Codice Sezione 6679 (a).

Tutte le sanzioni sono soggette alla ragionevole eccezione di causa.