I trust di concessione intenzionalmente difettosi (IDGTS) sono i veicoli principali per le famiglie benestanti per trasferire la loro ricchezza alla prossima generazione. Un IDGT è un trust irrevocabile creato da un individuo (il “concedente”) durante la vita. Attività trasferite a un IDGT (contanti, titoli negoziabili, interessi in un’attività strettamente detenuta, ecc.) esistono al di fuori del patrimonio del concedente per scopi immobiliari e fiscali, ma, poiché il trust è “difettoso” ai fini dell’imposta sul reddito, qualsiasi reddito associato a tali attività sarà tassato direttamente al concedente, non al trust.

La pianificazione ponderata con un IDGT può sfruttare questo trattamento fiscale biforcato, consentendo un futuro apprezzamento delle attività trasferite al di fuori della proprietà del concedente, mentre il pagamento da parte del concedente della responsabilità fiscale annuale del trust è simile a un regalo esentasse al trust.

L’utilizzo di un IDGT è spesso il passo successivo in un piano immobiliare ben ponderato dopo la preparazione di testamenti tradizionali, procure finanziarie e documenti relativi all’assistenza sanitaria.

Ecco alcuni dei motivi per cui IDGTs può avere un impatto così grande su un piano immobiliare, così come alcuni modi in cui i pianificatori possono ingrandire i benefici del trust in situazioni appropriate:

Responsabilità dell’imposta sul reddito

Sebbene IDGTs coinvolga la pianificazione federale della proprietà e delle imposte sui regali, sono le caratteristiche dell’imposta sul reddito del trust che la differenziano dalle altre opzioni di pianificazione. Questo trattamento fiscale migliora la crescita del patrimonio del trust, in quanto il trust è in grado di crescere libero dalla resistenza dell’imposta sul reddito.

Un IDGT che detiene assets 10 milioni in attività e guadagna il 5% all’anno in un periodo di 30 anni crescerebbe a oltre million 43 milioni non gravato da passività per le imposte sul reddito. Alle stesse condizioni, un trust che ha bisogno di pagare le imposte sul reddito dai propri beni crescerebbe a soli million 24 milioni. La possibilità di trasferire million 43 milioni mentre si utilizza solo million 10 milioni dell’esenzione fiscale regalo assegnato è un risultato significativo di pianificazione.

Imposta patrimoniale

L’obiettivo primario di un piano di trasferimento patrimoniale efficiente dal punto di vista fiscale è quello di trasferire il valore massimo ai beneficiari, spesso familiari, in modo da sostenere la minor quantità di imposta dovuta durante la vita o dopo la morte.

Gli IDGT sono comunemente usati in questo contesto come alternativa al gifting definitivo. Piuttosto che fare un grande regalo a un bambino, ad esempio, un individuo potrebbe stabilire un IDGT a beneficio dei suoi discendenti e trasferire beni nel trust. Anche se il trasferimento al trust può essere un regalo ai fini federali di trasferimento fiscale e ridurrà la proprietà disponibile e l’esenzione fiscale regalo per il valore dei beni trasferiti, tutta la crescita futura e l’apprezzamento avverrà al di fuori della proprietà imponibile del cliente. In definitiva, le attività saranno disponibili per i beneficiari senza l’imposizione di imposta immobiliare.

Un individuo che trasferisce stock 10 milioni di azioni in un’attività strettamente detenuta a un IDGT e successivamente vende quelle azioni per million 50 milioni avrà passato un ulteriore million 16 milioni ai suoi beneficiari, beni che altrimenti sarebbero stati pagati nella tassa federale di proprietà se tali azioni fossero state incluse nella proprietà imponibile dell’individuo.1

Protezione patrimoniale

Un altro obiettivo della pianificazione immobiliare è quello di collocare le attività al di fuori del rischio di potenziali creditori. IDGTS può fornire una protezione patrimoniale significativa dai crediti dei futuri creditori e di altre parti, come il coniuge di un beneficiario in caso di divorzio. Questa protezione si applica ai beni trasferiti al trust fintanto che il trasferimento non è stato effettuato nel tentativo di frodare un creditore.

La “clausola spendthrift” è stata a lungo un’importante linea di difesa nel fornire protezione degli asset per IDGTS. Generalmente, la clausola spendthrift impedisce l’attaccamento o l’assegnazione di un interesse del beneficiario in un trust irrevocabile prima che l’interesse sia distribuito. Come tale, la clausola spendthrift in genere protegge contro i creditori dei beneficiari in caso di divorzio, problemi finanziari o abuso di sostanze.

Swap Power

Un difetto spesso citato della pianificazione IDGT è che la base di costo delle attività di proprietà del trust non sarà intensificata al valore equo di mercato alla morte del concedente, come sarebbe il caso se le stesse attività fossero una parte del patrimonio del concedente. Una delle caratteristiche di un trust irrevocabile che lo qualifica come IDGT è la capacità del concedente di “scambiare” le attività detenute all’interno del trust con attività di pari valore possedute dal concedente.

Se il concedente desidera ottenere un aumento in base a un bene apprezzato detenuto da un IDGT alla morte del concedente (ad es., detenendo il bene a nome del concedente al momento della morte e quindi avendo il bene incluso nel patrimonio imponibile del concedente), il concedente può esercitare il potere di sostituzione per scambiare tale attività con qualsiasi attività (spesso in contanti) fintanto che è di valore equivalente a partire dalla data di sostituzione.

Incluso un coniuge come beneficiario ammissibile

Un sponsale Lifetime Access Trust (SLAT) è una versione di un IDGT in cui il coniuge del concedente è incluso come beneficiario corrente, di solito insieme ai discendenti del concedente. Mentre il coniuge concedente deve rinunciare al controllo sulla proprietà trasferita al trust, i beni sono disponibili per il coniuge beneficiario in un modo che non causerà l’inclusione ai fini fiscali di proprietà e sono ulteriormente disponibili per essere distribuiti al coniuge beneficiario dovrebbe che sia appropriato. Le lamelle possono essere preziose per le coppie sposate che cercano di ridurre al minimo una futura passività fiscale immobiliare pur mantenendo un grado di accesso ai beni trasferiti. In determinate circostanze, il coniuge beneficiario può agire come fiduciario e supervisionare gli investimenti fiduciari e le distribuzioni.

Una tecnica di pianificazione comune è per ogni coniuge di creare una STECCA simile a beneficio dell’altro, utilizzando in tal modo una maggiore quantità di loro tenuta combinata e esenzioni regalo-fiscale durante la vita e consentendo un maggiore apprezzamento a verificarsi al di fuori delle loro proprietà imponibili. Bisogna fare attenzione, tuttavia, per evitare la dottrina della fiducia reciproca.

Che cosa rende un IDGT una fiducia dinastia?

Un dynasty trust è un IDGT progettato per durare per più generazioni senza essere soggetto alla tassa di proprietà alla morte di un beneficiario. La maggior parte degli stati ha una regola contro le perpetuità che richiede un trust per terminare e distribuire beni entro e non oltre 21 anni dopo la morte di un individuo che era vivo al momento della creazione del trust. Tuttavia, diverse giurisdizioni (Delaware, South Dakota e Nevada, per esempio) hanno abolito la regola contro perpetuità e, se formata in uno di quegli stati, un trust dinastia può beneficiare molte generazioni.2

Sommario

Gli IDGT forniscono agli individui ricchi un potente strumento di pianificazione per aiutare nel loro sforzo di massimizzare i beni per la prossima generazione, ridurre al minimo le tasse immobiliari e garantire che i beni familiari rimangano protetti. Includere un coniuge come beneficiario aumenterà la flessibilità del trust e consentirà le distribuzioni al coniuge beneficiario nel caso in cui le attività non fiduciarie diventino insufficienti. Creare la fiducia in uno stato come il Delaware, che ha abolito la regola contro le perpetuità, consente alle famiglie di trasferire ricchezza generazionale senza l’imposizione di tasse immobiliari o il requisito che la fiducia termini in qualsiasi momento.

Si consiglia di discutere con i consulenti legali, fiscali e di investimento se i vantaggi di un IDGT personalizzato potrebbero essere adatti alla propria situazione specifica.