Per essere un ente di beneficenza pubblico, un’organizzazione deve soddisfare uno dei test Internal Revenue Code (Codice) Sezione 509(a).

Questo articolo si concentra sul primo test elencato, Sezione 509(a)(1), e le ramificazioni per un’organizzazione caritatevole descritte in questa sezione. Tuttavia, per comprendere 509 (a) (1), è utile comprendere il test 509(a) (2) alternativo. Affronteremo 509 (a) (2) in dettaglio negli articoli futuri, ma vi forniremo alcune importanti distinzioni qui.

Si prega di notare che, se non diversamente indicato, tutti i riferimenti di sezione sono all’Internal Revenue Code del 1986, come modificato, e al Regolamento del Tesoro.

509(a)(1) vs. 509(a)(2) Test

In generale, i test di supporto pubblico sotto 509(a)(1) e (a)(2) sono progettati per assicurarsi che un’organizzazione 501(c)(3) abbia una base di supporto sufficientemente ampia da essere classificata come ente di beneficenza pubblico (PC) e non come fondazione privata.

Ci sono un certo numero di benefici per la qualifica di (a)(1) organizzazione, piuttosto che come un (a)(2) organizzazione, tra cui:

• Nel calcolo del sostegno pubblico, un (a)(1) organizzazione esclude solo l’eccesso di contributi, come spiegato di seguito, da un sostanziale donatori;
• C’è un’eccezione, dal 2 per cento della pac, come spiegato di seguito, per il governo e per alcuni altri 509(a)(1) donatori;
• C’è un’alternativa del 10 per cento “fatti e circostanze” test, che agisce come una “rete di sicurezza” per garantire lo stato del PC, ma non si applica sotto 509(a)(2); e
• Non vi è alcuna restrizione calcolo PC separata sul reddito da investimento.

509(a)(1) Test

I criteri per essere un ente di beneficenza pubblico 509(a)(1) non sono inclusi nella Sezione del codice 509(a)(1). 509 (a) (1) si riferisce semplicemente alle organizzazioni descritte nella sezione 170(b)(1)(A) (i)-(vi).

Codice Sezione 170 (b) (1) (A) (i)-(v) include sottosezioni per chiese, scuole, ospedali e unità governative. Queste organizzazioni sono trattate come enti di beneficenza pubblici in base alla natura delle loro attività.

La sezione 170(b)(1)(A)(vi) determina lo status di beneficenza pubblica in base alle fonti di supporto di un’organizzazione. Andando avanti, faremo riferimento a 509 (a) (1) quando descriveremo queste entità 170(b) (1) (A) (vi).

Ci sono due prove applicabili sotto 509(a)(1). Innanzitutto, se il supporto pubblico dell’entità è superiore al 33,33%, viene automaticamente classificato come PC. Tuttavia, anche se il sostegno pubblico è inferiore al 33,33 per cento, può ancora qualificarsi come un PC sotto il soggettivo 10 per cento fatti-e-circostanze di prova.

Poiché il test 509(a)(1) non include le commissioni derivanti dall’esecuzione di attività relative allo scopo esente di un’organizzazione (denominate in modo intercambiabile come commissioni, commissioni per servizi o entrate lorde) nel calcolo del supporto, è spesso necessario determinare innanzitutto se determinati ricavi, che possono essere etichettati come “sovvenzioni”, sono inclusi nel calcolo.

Per distinguere se una sovvenzione è un contributo o una tassa (e quindi esclusa nel calcolo), i regolamenti stabiliscono che i contributi non conferiscono alcun beneficio / beneficio limitato al donatore, mentre le tasse dimostrano un vantaggio primario per il donatore. Una sovvenzione è definita come un importo dato a un’organizzazione che ha lo scopo di incoraggiare l’organizzazione del beneficiario a portare avanti il suo scopo esente, mentre le tasse servono bisogni diretti e immediati del pagatore piuttosto che conferire un beneficio al pubblico in generale. Le tasse includerebbero vendite o servizi, mentre una sovvenzione sarebbe utilizzata specificamente per aiutare l’organizzazione nell’esecuzione del suo scopo o missione esenti.

Pertanto, una sovvenzione potrebbe indicare che il beneficiario deve produrre 1 milione di opuscoli educativi. Se gli opuscoli sono poi distribuiti dalla carità al pubblico in generale, il beneficio principale è per il non concedente (il pubblico in generale), e le entrate sono considerati contributi. Se gli opuscoli devono essere consegnati al concedente, che deciderà quindi cosa fare con gli opuscoli, il beneficio primario è stato fornito al pagatore e le entrate sono trattate come commissioni.

Supporto‘Buono’ contro ‘Cattivo’

Come notato sopra, le commissioni non sono incluse né nel numeratore né nel denominatore del calcolo. Di seguito è descritto il trattamento dei contributi nel calcolo del sostegno pubblico di un’entità 509(a)(1).

Il periodo di prova per il test di sostegno pubblico 509(a)(1) è di cinque anni: l’anno di deposito corrente e i quattro anni precedenti. Nel determinare se un’entità dispone di un “sostegno pubblico” sufficiente, il calcolo richiede che l’entità identifichi quei contributi che non sono considerati un sostegno “buono”. Per arrivare alla soglia desiderata superiore al 33,33%, solo questo denaro “buono” va al numeratore, mentre tutti i contributi vanno al denominatore.

L’importo di un singolo donatore ricevuto durante il periodo di test di cinque anni che supera il 2% del supporto totale di un’organizzazione nel periodo di cinque anni non è denaro “buono”. È importante sottolineare che i regolamenti prevedono che gli importi dal governo degli Stati Uniti o suddivisioni politiche(stati, città, ecc.) e altre organizzazioni 509(a) (1)/170(b) (1) (A) (vi) non sono soggette a questo limite percentuale 2.

Si supponga che un’organizzazione ha avuto $50 milioni in sostegno per un periodo di test di cinque anni. Due per cento di questo è $1 milione. Se un individuo, società o fondazione privata donatore ha dato million 3.5 milioni durante il periodo di test, tutti i contributi del donatore sarebbe andato in denominatore, ma solo $1 milione sarebbe “buono” denaro ed essere inclusi nel numeratore.

Pertanto, grandi quantità provenienti da singoli donatori possono avere un impatto negativo molto significativo sulla percentuale di sostegno pubblico. Tuttavia, se il contributo di $3.5 milioni provenisse da un’unità governativa statunitense o da un’organizzazione 509(a)(1), l’intero importo sarebbe classificato come un buon prezzo.

Sebbene il Codice e i regolamenti specifichino i governi nazionali, Revenue Ruling 75-435 conclude che il sostegno del governo straniero a un ente di beneficenza straniero è trattato come supporto del governo per il test (a)(1). Non è chiaro se, in base alla capacità di escludere finanziamenti governativi stranieri, si possa considerare la capacità di escludere organizzazioni composte da governi stranieri, come le Nazioni Unite, la Banca Mondiale o il Fondo Monetario Internazionale. Tuttavia, i contributi di enti di beneficenza stranieri sembrano essere soggetti al limite del 2 per cento, a meno che le disposizioni del trattato non prevedano diversamente.

Questa determinazione del sostegno pubblico è fatta sulla Parte II dell’allegato A del modulo 990. Se la Sezione C, la riga 14 (anno corrente) o la riga 15 (anno precedente) è 33.33 per cento o più, quindi l’organizzazione si ritiene di avere un sostegno pubblico sufficiente per essere considerato un PC. Pertanto, un’organizzazione che supera il test in un anno è considerata un PC per quell’anno e l’anno successivo.

In questo articolo, abbiamo coperto i vantaggi di qualificarsi come PC come un’organizzazione 509(a)(1) piuttosto che 509(a)(2). Inoltre, abbiamo esaminato in dettaglio i meccanismi dell’obiettivo 33.33 percent public support test, incluso un esame del supporto “buono” contro “cattivo”.

Tuttavia, un’organizzazione non può soddisfare il 33.33 per cento test di supporto pubblico, ma può ancora qualificarsi come un 509(a) (1) PC sotto il test soggettivo fatti-e-circostanze. Questo test, insieme ad alcune altre caratteristiche di status as a 509(a)(1) organizzazione, sarà discusso nella seconda parte di questo articolo.