ahhoz, hogy állami jótékonysági szervezet legyen, a szervezetnek meg kell felelnie az 509 (a) szakasz egyik Belső Bevételi kódjának(Kód) tesztjének.

Ez a cikk az első felsorolt tesztre, az 509.a) pont 1. pontjára, valamint az ebben a szakaszban leírt jótékonysági szervezet következményeire összpontosít. Az 509(a)(1) bekezdés megértéséhez azonban hasznos megérteni az alternatív 509(a)(2) tesztet. Az 509(a)(2) bekezdést részletesen tárgyaljuk a jövőbeli cikkekben, de itt bizonyos fontos megkülönböztetéseket nyújtunk Önnek.

kérjük, vegye figyelembe, hogy eltérő rendelkezés hiányában az összes részhivatkozás a módosított 1986.évi Belső Bevételi kódra és a kincstári rendeletekre vonatkozik.

509(a)(1) vs 509(a)(2) Vizsgálatok

Általánosságban elmondható, hogy az állami támogatás vizsgálatok alapján 509(a)(1) (a)(2) célja, hogy győződjön meg arról, hogy egy 501(c)(3) a szervezet kellően széles bázison kell besorolni, mint egy nyilvános jótékonysági (PC) nem egy privát alapítvány. Van számos előnye, hogy minősített, mint egy (a)(1) szervezet inkább, mint egy (a)(2) szervezet, beleértve a következőket:

• A számító állami támogatást, egy (a)(1) a szervezet kizárja csak a felesleges hozzászólásokat, amint azt az alábbi, a jelentős adományozók;
• van egy kivétel a 2% – cap, amint azt az alábbi, a kormány, illetve bizonyos más 509(a)(1) adományozók;
• van egy alternatív 10% “a tényeket, illetve körülményeket” teszt, amely működik, mint egy “biztonsági háló” elérése PC állapot, de nem érvényes alatt 509(a)(2); és
• nincs külön PC számítási korlátozás befektetési jövedelem.

509(a)(1) teszt

az 509(a)(1) állami jótékonysági szervezet létezésének kritériumai nem szerepelnek az 509(a)(1) Kódszakaszban. Az 509. cikk a) pontjának 1.alpontja egyszerűen a 170. pont b) pontjának 1. alpontja a) pontjának i.-vi. alpontjában leírt szervezetekre vonatkozik.

Kódszakasz 170(b)(1)(A)(i)-(v) tartalmazza az egyházak, iskolák, kórházak és kormányzati egységek alszakaszait. Ezeket a szervezeteket tevékenységük jellege alapján állami jótékonysági szervezetekként kezelik.

A 170(b)(1)(A)(vi) szakasz a szervezet támogatási forrásai alapján határozza meg az állami jótékonysági státuszt. A 170 B) pont 1.alpontjának leírásakor az 509(a) pont 1. alpontjára fogunk hivatkozni.

két alkalmazandó teszt van az 509(a)(1) alatt. Először is, ha a gazdálkodó egység állami támogatása meghaladja a 33, 33 százalékot, akkor automatikusan PC-nek minősül. Még ha az állami támogatás is kevesebb, mint 33, 33 százalék, a szubjektív 10 százalékos tények és körülmények tesztje alapján továbbra is PC-nek minősülhet.

mivel az 509(a)(1) teszt nem tartalmaz díjat a szervezet mentesített céljával kapcsolatos tevékenységek teljesítéséből (felcserélhetően díjaknak, Szolgáltatási Díjaknak vagy bruttó bevételeknek nevezik) a támogatási számításban, gyakran először meg kell határozni, hogy bizonyos bevételek, amelyeket “támogatásnak” lehet nevezni, még a számításban is szerepelnek-e.

annak megkülönböztetése érdekében, hogy a támogatás hozzájárulás vagy díj (ezért a számításban kizárt), a rendeletek kimondják, hogy a hozzájárulások nem/korlátozott előnyt biztosítanak az adományozónak, míg a díjak elsődleges előnyt mutatnak az adományozó számára. A támogatás egy olyan szervezetnek adott összeg, amelynek célja, hogy ösztönözze a kedvezményezett szervezetet a mentesített céljának megvalósítására,míg a díjak a fizető fél közvetlen és azonnali igényeit szolgálják, nem pedig a nagyközönség számára nyújtott előnyöket. A díjak magukban foglalnák az értékesítést vagy a szolgáltatásokat, míg a támogatást kifejezetten arra használják fel, hogy segítse a szervezetet mentesített céljának vagy küldetésének végrehajtásában.

így egy támogatás kimondhatja, hogy a kedvezményezettnek 1 millió oktatási füzetet kell készítenie. Ha a füzeteket ezután a jótékonysági szervezet szétosztja a nagyközönség számára, az elsődleges előny a nem adományozó (a nagyközönség) számára, a bevételeket pedig hozzájárulásnak tekintik. Ha a füzeteket vissza kell szállítani az adományozónak, aki ezután eldönti, hogy mit kezdjen a füzetekkel, akkor az elsődleges juttatást a kifizetőnek nyújtják, a bevételeket pedig díjként kezelik.

” jó “vs.” Rossz ” támogatás

A fentiek szerint a díjak nem szerepelnek sem a számlálóban, sem a számítás nevezőjében. Az alábbiakban ismertetjük az 509(a)(1) jogalany állami támogatásának kiszámításában nyújtott hozzájárulások kezelését.

az 509(a)(1) állami támogatási teszt vizsgálati ideje öt év: a jelenlegi bejelentési év és az azt megelőző négy év. Annak meghatározásakor, hogy a gazdálkodó egység rendelkezik-e elegendő “állami támogatással”, a számítás megköveteli, hogy a gazdálkodó egység azonosítsa azokat a hozzájárulásokat, amelyek nem tekinthetők “jó” támogatásnak. A kívánt 33, 33 százalékos küszöbérték eléréséhez csak ez a” jó ” pénz kerül a számlálóba, míg az összes hozzájárulás a nevezőbe kerül.

az ötéves vizsgálati időszak alatt egyetlen adományozótól kapott összeg, amely meghaladja a szervezet teljes támogatásának 2 százalékát az ötéves időszak alatt, nem “jó” pénz. Fontos, hogy a rendeletek előírják, hogy az Egyesült Államok kormányától vagy politikai felosztásaitól (Államok, városok stb.) és más 509(a)(1)/170(B)(1)(A)(vi) szervezetekre nem vonatkozik ez a 2 százalékos határérték.

feltételezzük, hogy egy szervezet 50 millió dolláros támogatást kapott egy ötéves tesztidőszak alatt. Ennek két százaléka 1 millió dollár. Ha egy magánszemély, vállalat, vagy privát alapítvány donor adta 3,5 millió dollárt át a tesztelési időszak, mind a donor hozzájárulás lenne a nevező, de csak 1 millió dollár lenne a “jó” pénz tartalmazza a számláló.

így az egyes donoroktól származó nagy összegek nagyon jelentős negatív hatással lehetnek az állami támogatás százalékára. Ha azonban a 3, 5 millió dolláros hozzájárulás egy amerikai kormányzati egységtől vagy 509(a)(1) szervezettől származik, akkor a teljes összeget jó pénznek kell besorolni.

bár a Kódex és a rendeletek meghatározzák a hazai kormányokat, a 75-435-ös bevételi határozat arra a következtetésre jut, hogy a külföldi jótékonysági külföldi kormányzati támogatást az (a)(1) teszt kormányzati támogatásaként kezelik. Nem világos, hogy alapuló, a képesség, hogy kizárják a külföldi állami finanszírozás, elgondolkodom a képesség, hogy kizárják a szervezetek alkotják, külföldi kormányok, mint például az Ensz, a világbank vagy a Nemzetközi valutaalap. Úgy tűnik azonban, hogy a külföldi jótékonysági szervezetek hozzájárulásaira a 2 százalékos határ vonatkozik, kivéve, ha a szerződés rendelkezései másként rendelkeznek.

Az állami támogatás meghatározása a 990. számú A. ütemezés II. részében történik. Ha a C szakasz, a 14.sor (folyó év) vagy a 15. sor (előző év) 33.33 százalék vagy több, akkor a szervezetet úgy tekintik, hogy elegendő állami támogatással rendelkezik ahhoz, hogy PC-nek lehessen tekinteni. Így egy olyan szervezet, amely egy év alatt teljesíti a tesztet, az adott évre és a következő évre PC-nek tekinthető.

ebben a cikkben az 509(a)(2) szervezet helyett 509(a)(1) (PC) minősítésnek az előnyeit fedeztük le. Ezenkívül részletesen megvizsgáltuk az objektív 33, 33 százalékos állami támogatási teszt mechanikáját, beleértve a “jó” vs. “rossz” támogatás vizsgálatát.

azonban egy szervezet nem felel meg a 33.33 százalékos állami támogatási teszt, de a szubjektív tények és körülmények tesztje alapján továbbra is 509(a)(1) PC-nek minősülhet. Ezt a tesztet, valamint az 509(a)(1) szervezet státuszának egyéb jellemzőit, a cikk második részében tárgyaljuk.