Exigences de dépôt

Si vous êtes une personne américaine pendant une partie de l’année et que vous détenez une participation dans une société de personnes étrangère, vous devrez peut-être remplir le formulaire 8865. Voici les instructions. Un formulaire distinct est requis pour chaque société de personnes étrangère. Il existe quatre catégories de déclarants, qui vous classent en fonction de votre propriété et de vos activités dans le partenariat.

Catégorie 1

Un déclarant de catégorie 1 est une personne des États-Unis qui détenait, directement ou de manière constructive, une participation de plus de 50 % dans la société de personnes à tout moment au cours de l’année de la société de personnes. La quasi-totalité du formulaire doit être remplie par un déclarant de catégorie 1, ce qui équivaut à la préparation d’une déclaration de partenariat américaine.

Catégorie 2

Un déclarant de catégorie 2 est une personne américaine qui, à tout moment au cours de l’année de la société de personnes, détenait au moins une participation de 10 %, directement ou de manière constructive, tandis que la société de personnes était contrôlée par des personnes américaines détenant chacune au moins 10 %. Toutefois, si la société de personnes étrangère avait un déclarant de catégorie 1 à un moment donné au cours de l’année d’imposition, aucune personne ne sera considérée comme un déclarant de catégorie 2.

Catégorie 3

Un déclarant de catégorie 3 est une personne des États-Unis qui a fourni des biens au cours de son année d’imposition en échange et en intérêt dans la société de personnes étrangère, si cette personne 1) possédait au moins 10 % de la société de personnes étrangère immédiatement après l’apport, ou 2) la valeur de tous les biens apportés par cette personne au cours de la période de 12 mois se terminant à la date du transfert dépasse 100 000 $.

Catégorie 4

Un déclarant de catégorie 4 est une personne américaine qui a eu un événement à déclarer au cours de son année d’imposition, ce qui comprend les acquisitions, les cessions et les changements de participations proportionnelles.

Une société de personnes comprend une société en commandite, un syndicat, un groupe, un pool, une coentreprise ou toute autre organisation non constituée en personne morale, par l’intermédiaire de laquelle une entreprise, une opération financière ou une entreprise est exploitée, qui n’est pas, au sens des règlements, une société, une fiducie, une succession ou une entreprise à propriétaire unique. Une société de personnes étrangère est une société de personnes qui n’est pas créée ou organisée aux États-Unis en vertu de la loi des États-Unis ou d’un État ou du district de Columbia.

Que Se Passe-T-Il Si Vous Ne Remplissez Pas Le Formulaire 8865 ?

Pour les déclarants des catégories 1 et 2, une pénalité de 10 000 $ s’applique pour chaque année d’imposition où les informations requises ne sont pas produites auprès de l’IRS. La pénalité est portée à un maximum de 50 000 $ si les informations ne sont pas soumises après que l’IRS a envoyé des avis de défaillance par la poste. Pour les échecs continus, le crédit pour impôt étranger pourrait être réduit. Voir la Section de code 6038(b).

Pour les déclarants de catégorie 3, le défaut de déclarer correctement un apport à une société de personnes étrangère est passible d’une pénalité égale à 10 % de la juste valeur marchande du bien au moment de l’apport. Cette pénalité est généralement assujettie à une limite de 100 000 $. De plus, le cédant doit comptabiliser le gain sur le bien fourni comme s’il avait été vendu à sa juste valeur marchande. Voir la section du code 6038B.

Pour les déclarants de catégorie 4, une pénalité de 10 000 $ est imposée pour défaut de déclarer correctement tous les renseignements demandés. Si la défaillance se poursuit pendant plus de 90 jours après que l’IRS a envoyé un avis de défaillance, une pénalité supplémentaire de 10 000 $ s’appliquera pour chaque période de 30 jours (ou une fraction de celle-ci) au cours de laquelle la défaillance se poursuit après l’expiration de la période de 90 jours. La pénalité supplémentaire ne peut excéder 50 000 $. Voir la Section de code 6679(a).

Toutes les pénalités sont soumises à l’exception pour cause raisonnable.