Requisitos de presentación

Si usted es una persona de los Estados Unidos durante cualquier parte del año y posee un interés en una asociación extranjera, es posible que se le solicite que presente el Formulario 8865. Aquí están las Instrucciones. Se requiere un formulario separado para cada asociación extranjera. Hay cuatro categorías de declarantes, que lo clasifican de acuerdo a su propiedad y actividades en la sociedad.

Categoría 1

Un declarante de Categoría 1 es una persona de los Estados Unidos que posee, directa o constructivamente, más del 50% de interés en la sociedad en cualquier momento durante el año de la sociedad. Casi todo el formulario debe ser completado por un declarante de Categoría 1, lo que equivale a preparar una declaración de sociedad estadounidense.

Categoría 2

Un declarante de Categoría 2 es una persona de los Estados Unidos que en cualquier momento durante el año de la sociedad poseía al menos un 10% de participación, directa o constructivamente, mientras que la sociedad estaba controlada por personas estadounidenses que poseían al menos el 10%. Sin embargo, si la pareja de hecho extranjera tuvo un declarante de Categoría 1 en cualquier momento durante el año fiscal, ninguna persona será considerada un declarante de Categoría 2.

Categoría 3

Un declarante de Categoría 3 es una persona de los Estados Unidos que aportó bienes durante el año fiscal de esa persona a cambio de intereses en la sociedad extranjera, si esa persona 1) poseía al menos el 10% de la sociedad extranjera inmediatamente después de la contribución, o 2) el valor de todos los bienes aportados por dicha persona durante el período de 12 meses que finaliza en la fecha de la transferencia excede los $100,000.

Categoría 4

Un declarante de Categoría 4 es una persona de los Estados Unidos que tuvo un evento sujeto a informe durante el año fiscal de esa persona, que incluye adquisiciones, disposiciones y cambios en los intereses proporcionales.

Una sociedad incluye una sociedad limitada, sindicato, grupo, grupo, empresa conjunta u otra organización no incorporada, a través de o por la cual se lleva a cabo cualquier negocio, operación financiera o empresa, que no es, según el significado de las regulaciones, una corporación, fideicomiso, patrimonio o propiedad individual. Una sociedad extranjera es una sociedad que no se crea u organiza en los Estados Unidos bajo la ley de los Estados Unidos o de cualquier estado o Distrito de Columbia.

¿Qué Sucede Si No Presenta El Formulario 8865?

Para los declarantes de Categoría 1 y 2, se aplica una multa de 1 10,000 por cada año fiscal que la información requerida no se presente al IRS. La multa se aumenta a un máximo de 5 50,000 si no se presenta información después de que el IRS haya enviado por correo los avisos de la falla. En caso de fallas continuas, el crédito fiscal extranjero podría reducirse. Consulte la Sección 6038(b) del Código.

Para los declarantes de Categoría 3, la falta de informar adecuadamente una contribución a una sociedad extranjera está sujeta a una multa igual al 10% del valor justo de mercado de la propiedad en el momento de la contribución. Esta multa generalmente está sujeta a un límite de 1 100,000. Además, el cedente debe reconocer la ganancia sobre la propiedad aportada como si se hubiera vendido por su justo valor de mercado. Consulte la Sección 6038B del Código.

Para los declarantes de Categoría 4, se impone una multa de 1 10,000 por no informar adecuadamente toda la información solicitada. Si la falla continúa por más de 90 días después de que el IRS envíe por correo un aviso de la falla, se aplicará una multa adicional de 1 10,000 por cada período de 30 días (o fracción del mismo) durante el cual la falla continúa después de que el período de 90 días haya expirado. La multa adicional no puede exceder los 5 50,000. Consulte la Sección 6679(a) del Código.

Todas las sanciones están sujetas a la excepción de causa razonable.