tarkoituksellisesti viallinen toimilupa Trusts (IDGTs) ovat premier ajoneuvot varakkaiden perheiden siirtää varallisuutensa seuraavalle sukupolvelle. IDGT on peruuttamaton luottamus luoma yksilön (”toimilupa”) elämän aikana. IDGT: hen siirretyt omaisuuserät (Käteinen raha, jälkimarkkinakelpoiset arvopaperit, osuus kiinteässä omistuksessa olevasta liiketoiminnasta jne.) olemassa ulkopuolella toimiluvan antajan estate ja lahja-vero tarkoituksiin, mutta koska trust on ”viallinen” tuloverotuksessa, kaikki tulot liittyvät tällaiseen omaisuuteen verotetaan suoraan toimiluvan antajalle, ei trust.

harkittu suunnittelu IDGT: llä voi hyödyntää tätä kaksijakoista verokohtelua, jolloin siirretyn omaisuuden tuleva arvostus voi tapahtua toimiluvan antajan kiinteistön ulkopuolella, kun taas toimiluvan antajan suorittama Trustin vuotuisen tuloverovelvoitteen maksaminen on verrattavissa verottomaan lahjaan Trustille.

IDGT: n hyödyntäminen on usein seuraava askel harkitussa kiinteistösuunnitelmassa perinteisten testamenttien, taloudellisten valtakirjojen ja terveydenhuoltoon liittyvien asiakirjojen valmistelun jälkeen.

tässä on joitakin syitä, miksi IDGTs: llä voi olla niin suuri vaikutus kiinteistösuunnitelmaan, sekä muutamia tapoja, joilla suunnittelijat voivat suurentaa rahaston etuja sopivissa tilanteissa:

Tuloverovelvollisuus

vaikka IDGTs: ään liittyy liittovaltion kiinteistö-ja lahjaverosuunnittelua, rahaston tuloveroominaisuudet erottavat sen muista suunnitteluvaihtoehdoista. Tämä verokohtelu tehostaa rahaston varallisuuden kasvua, sillä rahasto pystyy kasvamaan vapaasti tuloverotuksen raadosta.

IDGT, jolla on 10 miljoonan dollarin omaisuus ja joka ansaitsee 5% vuodessa 30 vuoden aikana, kasvaisi yli 43 miljoonaan dollariin ilman tuloverovelkoja. Samoin ehdoin rahastosta, joka joutuisi maksamaan tuloveroja omista varoistaan, kasvaisi vain 24 miljoonaan dollariin. Mahdollisuus siirtää 43 miljoonaa dollaria ja käyttää vain 10 miljoonaa dollaria lahjaverosta on merkittävä suunnittelutulos.

kiinteistövero

verotuksellisesti tehokkaan varallisuudensiirtosuunnitelman ensisijainen tavoite on siirtää suurin mahdollinen arvo edunsaajille, usein perheille, tavalla, joka aiheuttaa vähiten veroa elämän aikana tai kuoleman jälkeen.

Idgt: itä käytetään yleisesti tässä yhteydessä vaihtoehtona suoralle lahjojen antamiselle. Sen sijaan, että yksilö antaisi lapselle esimerkiksi suuren lahjan, hän voisi perustaa IDGT: n jälkeläistensä hyväksi ja siirtää varoja rahastoon. Vaikka siirto Trustiin voi olla lahja liittovaltion varainsiirtoverotarkoituksiin ja vähentää käytettävissä olevaa kiinteistöä ja lahjaverovapautta siirretyn omaisuuden arvolla, kaikki tuleva kasvu ja arvostus tapahtuu asiakkaan verotettavan kuolinpesän ulkopuolella. Viime kädessä omaisuus on edunsaajien käytettävissä ilman kiinteistöveron määräämistä.

henkilö, joka siirtää 10 miljoonan dollarin osakekannan läheisessä liiketoiminnassa IDGT: lle ja myy myöhemmin kyseisen osakekannan 50 miljoonalla dollarilla, on läpäissyt 16 miljoonan dollarin lisämaksun edunsaajilleen, omaisuudelle, joka muuten olisi maksettu liittovaltion kiinteistöverossa, jos tällainen kanta olisi sisällytetty yksilön verotettavaan kiinteistöön.1

omaisuudensuoja

toinen jäämistösuunnittelun tavoite on sijoittaa omaisuus mahdollisten velkojien riskin ulkopuolelle. IDGTs voi tarjota mielekästä omaisuudensuojaa tulevien velkojien ja muiden osapuolten, kuten edunsaajan puolison, saatavilta avioeron sattuessa. Tämä suoja koskee rahastoon siirrettyjä varoja niin kauan kuin siirtoa ei ole toteutettu velkojan huijaamiseksi.

”spendthrift clause” on pitkään toiminut tärkeänä puolustuslinjana tarjotessaan omaisuudensuojaa IDGTs: lle. Yleensä spendthrift-lauseke estää edunsaajan osuuden ulosmittaamisen tai luovuttamisen peruuttamattomaan rahastoon ennen koron jakamista. Näin ollen spendthrift-lauseke tyypillisesti suojaa edunsaajien velkojilta avioerotapauksissa, rahavaikeuksissa tai päihdeongelmissa.

Swap Power

usein mainittu IDGT: n suunnittelun puute on se, että rahaston omistamien omaisuuserien kustannusperustetta ei koroteta käypään markkina-arvoon toimiluvan antajan kuoltua, kuten tapahtuisi, jos samat omaisuuserät olisivat osa toimiluvan antajan jäämistöä. Yksi peruuttamattoman Trustin ominaisuuksista, joka täyttää sen IDGT: ksi, on toimiluvan antajan kyky ”vaihtaa” Trustin sisällä olevia varoja toimiluvan antajan omistamiin samanarvoisiin varoihin.

Jos toimiluvan antaja haluaa saavuttaa lisäkorotuksen sellaisen arvostetun omaisuuserän perusteella, joka on IDGT: n hallussa toimiluvan antajan kuoltua (ts. jos omaisuuserä pidetään toimiluvan antajan nimissä kuollessaan ja omaisuuserä sisällytetään siten toimiluvan antajan verotettavaan jäämistöön), toimiluvan antaja voi käyttää korvausoikeutta tällaisen omaisuuserän vaihtamiseksi mihin tahansa omaisuuserään (usein käteisvaroihin), kunhan se on samanarvoinen substituutiopäivänä.

puolison sisällyttäminen tukikelpoiseksi edunsaajaksi

puolison elinikäinen Saatavuusrahasto (Slat) on IDGT: n versio, jossa toimiluvan antajan puoliso otetaan mukaan nykyisenä edunsaajana, yleensä yhdessä toimiluvan antajan jälkeläisten kanssa. Vaikka luvan antavan puolison on luovuttava määräysvallasta rahastolle siirrettyyn omaisuuteen, varat ovat edunsaajan puolison käytettävissä tavalla, joka ei aiheuta sisällyttämistä kiinteistöverotukseen, ja ne ovat edelleen käytettävissä jaettavaksi edunsaajan puolisolle, jos se on tarkoituksenmukaista. Säleet voivat olla arvokkaita aviopareille, jotka haluavat minimoida tulevan kiinteistöverovelvollisuuden säilyttäen kuitenkin jonkin verran pääsyä siirrettyyn omaisuuteen. Edunsaajana oleva puoliso voi tietyissä olosuhteissa toimia edunvalvojana ja valvoa rahastosijoituksia ja voitonjakoa.

yleinen suunnittelutekniikka on se, että kumpikin puoliso luo samanlaisen SLATIN toisen hyväksi, jolloin he hyödyntävät suuremman määrän yhteenlaskettua omaisuuttaan ja lahjaverovapautuksiaan elämän aikana ja antavat suuremman arvostuksen tapahtua verotettavien kuolinpesien ulkopuolella. On kuitenkin varottava molemminpuolista luottamusoppia.

What Makes an IDGT a Dynasty Trust?

dynasty trust on IDGT, joka on suunniteltu kestämään useita sukupolvia joutumatta kiinteistöveron alaiseksi edunsaajan kuollessa. Useimmissa osavaltioissa on sääntö, joka kieltää perpetuities, joka edellyttää trust lopettaa ja jakaa varat viimeistään 21 vuotta kuoleman jälkeen henkilö, joka oli elossa, kun trust perustettiin. Kuitenkin useat lainkäyttöalueet (esimerkiksi Delaware, Etelä-Dakota ja Nevada) ovat poistaneet säännön ikuisia oikeuksia vastaan, ja jos se on muodostettu yhdessä näistä osavaltioista, dynastian trust voi hyödyttää monia sukupolvia.2

Yhteenveto

IDGTs tarjoaa varakkaille henkilöille tehokkaan suunnittelutyökalun, joka auttaa heidän pyrkimyksissään maksimoida varallisuus seuraavalle sukupolvelle, minimoida kiinteistöverot ja varmistaa, että perheen omaisuus säilyy suojeltuna. Puolison sisällyttäminen edunsaajaksi lisää rahaston joustavuutta ja mahdollistaa varojen jakamisen edunsaajan puolisolle siinä tapauksessa, että epäluottamusvarat osoittautuvat riittämättömiksi. Trustin luominen Delawaren kaltaiseen osavaltioon, joka on poistanut ikuisen säännön, mahdollistaa perheiden sukupolvenvaihdoksen ilman perintöverojen määräämistä tai vaatimusta, että trusti päättyy missään vaiheessa.

on suositeltavaa keskustella lakiasiain -, vero-ja sijoitusneuvojiesi kanssa siitä, sopivatko räätälöidyn IDGT: n edut juuri sinun tilanteeseesi.