Absichtlich defekte Grantor Trusts (IDGTs) sind die führenden Vehikel für wohlhabende Familien, um ihr Vermögen auf die nächste Generation zu übertragen. Ein IDGT ist ein unwiderrufliches Vertrauen, das von einer Person (dem „Grantor“) zu Lebzeiten geschaffen wurde. Auf eine IDGT übertragene Vermögenswerte (Barmittel, marktfähige Wertpapiere, Anteile an einem nahe stehenden Unternehmen usw.).) existieren außerhalb des Nachlasses des Grantors für Nachlass- und Schenkungssteuerzwecke, aber da der Trust für Einkommensteuerzwecke „defekt“ ist, werden alle mit solchen Vermögenswerten verbundenen Einkünfte direkt an den Grantor und nicht an den Trust besteuert.Durchdachte Planung mit einem IDGT kann diese gegabelte steuerliche Behandlung nutzen, so dass zukünftige Wertschätzung der übertragenen Vermögenswerte außerhalb des Nachlasses des Grantor auftreten, während die Zahlung durch den Grantor der jährlichen Einkommensteuerschuld des Trusts ist vergleichbar mit einem steuerfreien Geschenk an den Trust.Die Verwendung eines IDGT ist oft der nächste Schritt in einem gut durchdachten Nachlassplan nach der Erstellung von traditionellen Testamenten, finanziellen Vollmachten und Dokumenten im Zusammenhang mit der Gesundheitsversorgung.

Hier sind einige der Gründe, warum IDGTs einen so großen Einfluss auf einen Nachlassplan haben können, sowie einige Möglichkeiten, wie Planer die Vorteile des Trusts in geeigneten Situationen vergrößern können:

Einkommensteuerpflicht

Obwohl IDGTs eine bundesweite Nachlass- und Schenkungsteuerplanung beinhalten, unterscheiden sich die einkommensteuerlichen Merkmale des Trusts von anderen Planungsoptionen. Diese steuerliche Behandlung fördert das Wachstum des Vermögens des Trusts, da der Trust frei von Einkommensteuer wachsen kann.

Eine IDGT, die Vermögenswerte in Höhe von 10 Millionen US-Dollar hält und über einen Zeitraum von 30 Jahren jährlich 5% verdient, würde unbelastet von Einkommensteuerschulden auf über 43 Millionen US-Dollar anwachsen. Unter den gleichen Bedingungen würde ein Trust, der Einkommenssteuern aus seinem eigenen Vermögen zahlen muss, auf nur 24 Millionen US-Dollar anwachsen. Die Möglichkeit, 43 Millionen US-Dollar zu überweisen, während nur 10 Millionen US-Dollar der zugeteilten Schenkungssteuerbefreiung verwendet werden, ist ein bedeutendes Planungsergebnis.

Erbschaftssteuer

Das primäre Ziel eines steuereffizienten Vermögenstransferplans ist es, den maximalen Wert an die Begünstigten, oft Familienangehörige, in einer Weise weiterzugeben, die den geringsten Steuerbetrag während des Lebens oder nach dem Tod verursacht.

IDGTs werden in diesem Zusammenhang häufig als Alternative zum direkten Verschenken verwendet. Anstatt einem Kind beispielsweise ein großes Geschenk zu machen, könnte eine Person ein IDGT zugunsten ihrer Nachkommen einrichten und Vermögenswerte in den Trust übertragen. Obwohl die Übertragung auf den Trust ein Geschenk für Bundesübertragungssteuerzwecke sein kann und die verfügbare Erbschafts- und Schenkungssteuerbefreiung um den Wert des übertragenen Vermögens verringert, werden alle zukünftigen Zuwächse und Aufwertungen außerhalb des steuerpflichtigen Vermögens des Kunden erfolgen. Letztendlich stehen den Begünstigten Vermögenswerte ohne die Erhebung einer Erbschaftssteuer zur Verfügung.Eine Person, die 10 Millionen US-Dollar an Aktien in einem eng geführten Unternehmen an eine IDGT überweist und diese Aktie später für 50 Millionen US-Dollar verkauft, hat zusätzliche 16 Millionen US-Dollar an ihre Begünstigten weitergegeben, Vermögenswerte, die andernfalls in der Bundesnachlasssteuer ausgezahlt worden wären, wenn diese Aktien in das steuerpflichtige Vermögen der Person einbezogen worden wären.1

Vermögensschutz

Ein weiteres Ziel der Nachlassplanung ist es, Vermögenswerte außerhalb des Risikos potenzieller Gläubiger zu platzieren. IDGTs können einen sinnvollen Vermögensschutz vor den Forderungen zukünftiger Gläubiger und anderer Parteien bieten, wie z. B. dem Ehepartner eines Begünstigten im Falle einer Scheidung. Dieser Schutz gilt für Vermögenswerte, die auf den Trust übertragen wurden, solange die Übertragung nicht in dem Bemühen erfolgte, einen Gläubiger zu betrügen.

Die „Verschwenderklausel“ dient seit langem als wichtige Verteidigungslinie beim Schutz von Vermögenswerten für IDGTs. Im Allgemeinen verhindert die Verschwenderklausel die Pfändung oder Abtretung des Anteils eines Begünstigten an einem unwiderruflichen Trust, bevor das Interesse verteilt wird. So wie, Die Verschwenderklausel schützt in der Regel vor Gläubigern der Begünstigten bei Scheidung, finanzielle Probleme oder Drogenmissbrauch.

Swap Power

Ein oft zitiertes Manko der IDGT-Planung ist, dass die Kostenbasis von Vermögenswerten, die sich im Besitz des Trusts befinden, nach dem Tod des Grantors nicht auf den Marktwert erhöht wird, wie dies der Fall wäre, wenn dieselben Vermögenswerte Teil des Nachlasses des Grantors wären. Eines der Merkmale eines unwiderruflichen Trusts, das es als IDGT qualifiziert, ist die Fähigkeit des Grantor, Vermögenswerte, die innerhalb des Trusts gehalten werden, mit Vermögenswerten von gleichem Wert zu „tauschen“, die dem Grantor gehören.

Wenn der Grantor eine Erhöhung der Basis eines geschätzten Vermögenswerts erreichen möchte, der von einem IDGT nach dem Tod des Grantors gehalten wird (d. h., indem er den Vermögenswert bei Tod im Namen des Zuschussgebers hält und dadurch den Vermögenswert in das steuerpflichtige Vermögen des Zuschussgebers einbezieht), kann der Zuschussgeber die Befugnis der Substitution ausüben, einen solchen Vermögenswert mit einem beliebigen Vermögenswert (häufig Bargeld) zu tauschen, solange er zum Zeitpunkt der Substitution gleichwertig ist.

Einbeziehung eines Ehepartners als berechtigter Begünstigter

Ein Spousal Lifetime Access Trust (SLAT) ist eine Version eines IDGT, in der der Ehepartner des Grantors als aktueller Begünstigter enthalten ist, normalerweise zusammen mit den Nachkommen des Grantors. Während der Ehegatte des Gewährers die Kontrolle über das auf den Trust übertragene Vermögen abgeben muss, stehen die Vermögenswerte dem begünstigten Ehegatten in einer Weise zur Verfügung, die keine Einbeziehung für Erbschaftssteuerzwecke verursacht, und können weiterhin an den begünstigten Ehegatten verteilt werden, falls dies angemessen ist. Lamellen können für verheiratete Paare wertvoll sein, die eine zukünftige Erbschaftssteuerschuld minimieren und gleichzeitig einen gewissen Zugang zu den übertragenen Vermögenswerten behalten möchten. Unter bestimmten Umständen kann der begünstigte Ehegatte als Treuhänder fungieren und Treuhandinvestitionen und -ausschüttungen überwachen.Eine gemeinsame Planungstechnik ist für jeden Ehegatten eine ähnliche LAMELLE zum Wohle des anderen zu schaffen, wodurch eine größere Menge ihrer kombinierten Nachlass- und Schenkungssteuerbefreiungen während des Lebens verwendet wird und eine größere Wertschätzung außerhalb ihrer steuerpflichtigen Güter stattfinden kann. Es sollte jedoch darauf geachtet werden, die Doktrin des gegenseitigen Vertrauens zu vermeiden.

Was macht einen IDGT zu einem Dynasty Trust?

Ein Dynasty Trust ist ein IDGT, das für mehrere Generationen ausgelegt ist, ohne beim Tod eines Begünstigten der Erbschaftssteuer zu unterliegen. Die meisten Staaten haben eine Regel gegen Perpetuitäten, die erfordert, dass ein Trust Vermögenswerte spätestens 21 Jahre nach dem Tod einer Person, die zum Zeitpunkt der Gründung des Trusts am Leben war, beendet und verteilt. Mehrere Gerichtsbarkeiten (z. B. Delaware, South Dakota und Nevada) haben jedoch die Regel gegen Perpetuitäten abgeschafft, und wenn sie in einem dieser Staaten gebildet werden, kann ein Dynasty Trust vielen Generationen zugute kommen.2

Zusammenfassung

IDGTs bieten vermögenden Privatpersonen ein leistungsstarkes Planungsinstrument, das sie bei ihren Bemühungen unterstützt, das Vermögen für die nächste Generation zu maximieren, die Erbschaftssteuern zu minimieren und sicherzustellen, dass das Familienvermögen geschützt bleibt. Die Einbeziehung eines Ehepartners als Begünstigter erhöht die Flexibilität des Trusts und ermöglicht die Ausschüttung an den begünstigten Ehepartner, falls das Nicht-Trust-Vermögen nicht mehr ausreicht. Die Schaffung des Vertrauens in einem Staat wie Delaware, der die Regel gegen Perpetuitäten abgeschafft hat, ermöglicht es Familien, Generationenvermögen zu übertragen, ohne dass Erbschaftssteuern erhoben werden oder das Vertrauen zu irgendeinem Zeitpunkt beendet werden muss.

Ein Gespräch mit Ihren Rechts-, Steuer- und Anlageberatern darüber, ob die Vorteile eines maßgeschneiderten IDGT zu Ihrer spezifischen Situation passen könnten, wird empfohlen.