Um eine öffentliche Wohltätigkeitsorganisation zu sein, muss eine Organisation einen der Tests des Internal Revenue Code (Code) Section 509(a) erfüllen.Dieser Artikel konzentriert sich auf den ersten aufgelisteten Test, Abschnitt 509(a) (1), und die in diesem Abschnitt beschriebenen Auswirkungen auf eine gemeinnützige Organisation. Um jedoch 509 (a) (1) zu verstehen, ist es hilfreich, den alternativen 509 (a) (2) -Test zu verstehen. Wir werden 509 (a) (2) in zukünftigen Artikeln ausführlich behandeln, Ihnen aber hier einige wichtige Unterscheidungen geben.Bitte beachten Sie, dass, sofern nicht anders angegeben, alle Abschnittsverweise auf den Internal Revenue Code von 1986 in der jeweils gültigen Fassung und die Treasury Regulations verweisen.

509(a)(1) vs. 509(a)(2) Tests

Im Allgemeinen sollen die öffentlichen Unterstützungstests unter 509(a)(1) und (a)(2) sicherstellen, dass eine 501(c)(3) -Organisation über eine ausreichend breite Unterstützungsbasis verfügt, um als öffentliche Wohltätigkeitsorganisation (PC) und nicht als private Stiftung eingestuft zu werden.

Die Qualifikation als (a) (1) -Organisation und nicht als (a)(2) -Organisation bietet eine Reihe von Vorteilen, darunter:

• Bei der Berechnung der öffentlichen Unterstützung schließt eine (a)(1) -Organisation nur überschüssige Beiträge aus, wie unten erläutert, von erheblichen Spendern;
• Es gibt eine Ausnahme von der 2-Prozent-Obergrenze, wie unten erläutert, für staatliche und bestimmte andere 509(a)(1) -Spender;
• Es gibt eine Alternative 10 Prozent “ fakten und Umstände“ -Test, der als „Sicherheitsnetz“ bei der Erlangung des PC-Status fungiert, jedoch nicht gemäß 509 (a) (2) gilt; und
• Es gibt keine separate PC-Berechnungsbeschränkung für Kapitalerträge.

509(a)(1) Test

Die Kriterien für eine gemeinnützige Organisation nach 509(a)(1) sind nicht im Codeabschnitt 509(a)(1) enthalten. 509(a) (1) bezieht sich einfach auf Organisationen, die in Abschnitt 170 (b) (1) (A) (i) – (vi) beschrieben sind.Code Section 170(b)(1)(A)(i)-(v) enthält Unterabschnitte für Kirchen, Schulen, Krankenhäuser und Regierungseinheiten. Diese Organisationen werden aufgrund der Art ihrer Aktivitäten als öffentliche Wohltätigkeitsorganisationen behandelt.Abschnitt 170 (b) (1)(A)(vi) bestimmt den Status einer öffentlichen Wohltätigkeitsorganisation auf der Grundlage der Unterstützungsquellen einer Organisation. In Zukunft werden wir uns bei der Beschreibung dieser 170 (b) (1) (A) (vi) -Entitäten auf 509 (a) (1) beziehen.

Es gibt zwei anwendbare Tests unter 509(a)(1). Erstens, wenn die öffentliche Unterstützung des Unternehmens mehr als 33,33 Prozent beträgt, wird es automatisch als PC eingestuft. Aber selbst wenn die öffentliche Unterstützung weniger als 33,33 Prozent beträgt, kann es immer noch als PC unter dem subjektiven 10 Prozent Fakten-und-Umstände-Test qualifizieren.Da der 509 (a) (1) -Test keine Gebühren aus der Durchführung von Aktivitäten im Zusammenhang mit dem Befreiungszweck einer Organisation (austauschbar als Gebühren, Gebühren für Dienstleistungen oder Bruttoeinnahmen bezeichnet) in die Unterstützungsberechnung einbezieht, muss häufig zuerst festgestellt werden, ob bestimmte Einnahmen, die als „Zuschüsse“ bezeichnet werden können, überhaupt in die Berechnung einbezogen werden.

Um zu unterscheiden, ob ein Zuschuss ein Beitrag oder eine Gebühr ist (und daher bei der Berechnung ausgeschlossen ist), besagt das Reglement, dass Beiträge dem Spender keinen / begrenzten Nutzen bringen, während Gebühren einen primären Nutzen für den Spender darstellen. Ein Zuschuss ist definiert als ein Betrag, der einer Organisation gewährt wird, die die Empfängerorganisation dazu ermutigen soll, ihren Hauptzweck zu erfüllen, während Gebühren den direkten und unmittelbaren Bedürfnissen des Zahlers dienen, anstatt der Öffentlichkeit einen Vorteil zu verschaffen. Die Gebühren würden Verkäufe oder Dienstleistungen umfassen, während ein Zuschuss speziell dazu verwendet würde, der Organisation bei der Erfüllung ihres Hauptzwecks oder ihrer Mission zu helfen.

So könnte ein Zuschuss angeben, dass der Empfänger 1 Million Bildungshefte produzieren muss. Wenn die Broschüren dann von der Wohltätigkeitsorganisation an die breite Öffentlichkeit verteilt werden, geht der Hauptnutzen an den Nichtstipendiaten (die breite Öffentlichkeit), und die Einnahmen gelten als Beiträge. Wenn die Broschüren an den Zuschussgeber zurückgegeben werden sollen, der dann entscheidet, was mit den Broschüren geschehen soll, wurde dem Zahler der Hauptvorteil gewährt, und die Einnahmen werden als Gebühren behandelt.

‚Gute‘ vs. ’schlechte‘ Unterstützung

Wie oben erwähnt, sind Gebühren weder im Zähler noch im Nenner der Berechnung enthalten. Im Folgenden wird die Behandlung von Beiträgen bei der Berechnung der öffentlichen Unterstützung eines 509 (a) (1) -Unternehmens beschrieben.Der Testzeitraum für den 509 (a) (1) Public Support Test beträgt fünf Jahre: das aktuelle Anmeldejahr und die vorangegangenen vier Jahre. Um festzustellen, ob ein Unternehmen über ausreichende „öffentliche Unterstützung“ verfügt, muss das Unternehmen die Beiträge ermitteln, die nicht als „gute“ Unterstützung gelten. Um die gewünschte Schwelle von mehr als 33,33 Prozent zu erreichen, fließt nur dieses „gute“ Geld in den Zähler, während alle Beiträge in den Nenner fließen.

Der Betrag, den ein einzelner Spender während des fünfjährigen Testzeitraums erhalten hat und der 2 Prozent der gesamten Unterstützung einer Organisation über den Zeitraum von fünf Jahren übersteigt, ist kein „gutes“ Geld. Wichtig ist, dass die Vorschriften vorsehen, dass Beträge von der US-Regierung oder politischen Unterabteilungen (Bundesstaaten, Städte usw.) und andere 509 (a) (1) / 170 (b) (1)(A) (vi) Organisationen unterliegen nicht dieser 2-Prozent-Grenze.

Angenommen, eine Organisation hatte über einen Testzeitraum von fünf Jahren 50 Millionen US-Dollar an Unterstützung. Zwei Prozent davon sind 1 Million Dollar. Wenn ein Spender einer Einzelperson, eines Unternehmens oder einer privaten Stiftung während des Testzeitraums 3,5 Millionen US-Dollar gab, würden alle Beiträge des Spenders in den Nenner fließen, aber nur 1 Million US-Dollar wären „gutes“ Geld und würden in den Zähler aufgenommen.

Daher können große Beträge von Einzelspendern einen sehr signifikanten negativen Einfluss auf den Prozentsatz der öffentlichen Unterstützung haben. Wenn der 3,5-Millionen-Dollar-Beitrag jedoch von einer US-Regierungseinheit oder einer 509 (a) (1) -Organisation stammte, würde der gesamte Betrag als gutes Geld eingestuft.Obwohl der Kodex und die Vorschriften inländische Regierungen spezifizieren, kommt das Revenue Ruling 75-435 zu dem Schluss, dass ausländische staatliche Unterstützung für eine ausländische Wohltätigkeitsorganisation als staatliche Unterstützung für den (a) (1) -Test behandelt wird. Es ist unklar, ob man aufgrund der Möglichkeit, ausländische Regierungsgelder auszuschließen, die Möglichkeit in Betracht ziehen könnte, Organisationen, die aus ausländischen Regierungen bestehen, wie die Vereinten Nationen, die Weltbank oder den Internationalen Währungsfonds, auszuschließen. Beiträge ausländischer Wohltätigkeitsorganisationen scheinen jedoch der 2-Prozent-Grenze zu unterliegen, sofern die Vertragsbestimmungen nichts anderes vorsehen.

Diese Bestimmung der öffentlichen Unterstützung erfolgt auf Teil II von Schedule A des Formulars 990. Wenn Abschnitt C, Zeile 14 (laufendes Jahr) oder Zeile 15 (Vorjahr) ist 33.33 Prozent oder mehr, dann wird davon ausgegangen, dass die Organisation über ausreichende öffentliche Unterstützung verfügt, um als PC zu gelten. Daher gilt eine Organisation, die den Test in einem Jahr besteht, als PC für dieses Jahr und das folgende Jahr.In diesem Artikel haben wir die Vorteile der Qualifizierung als PC als 509 (a)(1) und nicht als 509 (a)(2) Organisation behandelt. Darüber hinaus haben wir uns die Mechanik des Objective 33.33 percent Public Support-Tests genauer angesehen, einschließlich einer Untersuchung der „guten“ vs. „schlechten“ Unterstützung.

Allerdings kann eine Organisation nicht erfüllen die 33.33 Prozent öffentlicher Support-Test, kann aber immer noch als 509 (a) (1) PC unter dem subjektiven Fakten-und-Umstände-Test qualifizieren. Dieser Test wird zusammen mit einigen anderen Merkmalen des Status als 509 (a) (1) -Organisation im zweiten Teil dieses Artikels erörtert.