forsætligt defekte Grantor Trusts (IDGTs) er de førende køretøjer for velhavende familier til at overføre deres formue til den næste generation. En IDGT er en uigenkaldelig tillid skabt af et individ (“koncessionsgiver”) i løbet af livet. Aktiver overført til en IDGT (kontanter, omsættelige værdipapirer, renter i en tæt forretning mv.) eksisterer uden for tilskudsgiverens ejendom til ejendoms-og gaveskatteformål, men fordi tilliden er “defekt” til indkomstskatteformål, beskattes enhver indkomst, der er forbundet med sådanne aktiver, direkte til tilskudsgiveren, ikke tilliden.

tankevækkende planlægning med en IDGT kan udnytte denne bifurcated skattebehandling, hvilket gør det muligt for fremtidig påskønnelse af overførte aktiver at forekomme uden for tilskudsgiverens ejendom, mens tilskudsgiverens betaling af trustens årlige indkomstskattepligt svarer til en skattefri gave til tilliden.

brug af en IDGT er ofte det næste trin i en velovervejet ejendomsplan efter udarbejdelsen af traditionelle testamenter, økonomiske fuldmagt og dokumenter relateret til sundhedspleje.

Her er nogle af grundene til, at IDGTs kan have så stor indflydelse på en ejendomsplan, samt et par måder, som planlæggere kan forstørre trustens fordele i passende situationer:

Indkomstskattepligt

selvom IDGTs involverer føderal ejendom og gaveskatplanlægning, er det trustens indkomstskattegenskaber, der adskiller det fra andre planlægningsmuligheder. Denne skattebehandling øger væksten i tillidens aktiver, da tilliden er i stand til at vokse fri for træk af indkomstskat.

en IDGT, der besidder $10 millioner i aktiver og tjener 5% årligt over en 30-årig periode, vil vokse til over $43 millioner ubesværet af indkomstskatteforpligtelser. Under de samme betingelser ville en tillid, der skulle betale indkomstskat fra sine egne aktiver, vokse til kun 24 millioner dollars. Evnen til at overføre $43 millioner, mens du kun bruger $10 millioner af den tildelte gaveafgiftsfritagelse, er et betydeligt planlægningsresultat.

ejendomsskat

det primære mål med en skatteeffektiv formueoverførselsplan er at videregive maksimal værdi til modtagere, ofte familie, på en måde, der vil pådrage sig det mindste beløb af skat, der skal betales i løbet af livet eller ved døden.

IDGTs bruges ofte i denne sammenhæng som et alternativ til direkte gave. I stedet for at lave en stor gave til et barn, for eksempel, en person kunne etablere en IDGT til fordel for hans eller hendes efterkommere og overføre aktiver til tilliden. Selvom overførslen til tilliden kan være en gave til føderale overførselsskatteformål og vil reducere den tilgængelige ejendom og gaveafgiftsfritagelse med værdien af de overførte aktiver, al fremtidig vækst og påskønnelse vil ske uden for kundens skattepligtige ejendom. I sidste ende vil aktiver være tilgængelige for modtagerne uden pålæggelse af ejendomsskat.

en person, der overfører $10 millioner af aktier i en tæt holdt virksomhed til en IDGT og senere sælger denne aktie for $50 millioner, vil have passeret yderligere $16 millioner til hans eller hendes modtagere, aktiver, der ellers ville være blevet betalt i føderal ejendomsskat, hvis en sådan aktie var inkluderet i individets skattepligtige ejendom.1

aktivbeskyttelse

et andet mål med ejendomsplanlægning er at placere aktiver uden for risikoen for potentielle Kreditorer. IDGTs kan yde meningsfuld aktivbeskyttelse mod krav fra fremtidige kreditorer og andre parter, såsom en modtagers ægtefælle i tilfælde af skilsmisse. Denne beskyttelse gælder for aktiver, der overføres til trusten, så længe overførslen ikke blev gennemført i et forsøg på at bedrage en kreditor.

“spendthrift-klausulen” har længe fungeret som en vigtig forsvarslinje for at yde aktivbeskyttelse til IDGTs. Generelt forhindrer spendthrift-klausulen udlæg eller tildeling af en modtagers interesse i en uigenkaldelig tillid, før renterne fordeles. Som Sådan beskytter spendthrift-klausulen typisk mod modtagernes kreditorer i tilfælde af skilsmisse, økonomiske problemer eller stofmisbrug.

Byttekraft

en ofte citeret mangel ved IDGT-planlægning er, at omkostningsgrundlaget for aktiver, der ejes af trusten, ikke vil blive optrappet til dagsværdi ved koncessionsgiverens død, som det ville være tilfældet, hvis de samme aktiver var en del af koncessionsgiverens ejendom. Et af funktionerne i en uigenkaldelig tillid, der kvalificerer den som en IDGT, er koncessionsgiverens evne til at “bytte” aktiver, der holdes inde i tilliden, med aktiver af samme værdi, der ejes af koncessionsgiveren.

Hvis koncessionsgiver ønsker at opnå en optrapning på grundlag af et værdsat aktiv, som en IDGT besidder ved koncessionsgiverens død (dvs., ved at holde aktivet i koncessionsgiverens navn ved døden og derved have aktivet inkluderet i koncessionsgiverens skattepligtige ejendom), kan koncessionsgiver udøve substitutionsbeføjelsen til at bytte et sådant aktiv med ethvert aktiv (ofte kontant), så længe det er af tilsvarende værdi fra datoen for udskiftningen.

inklusive en ægtefælle som en støtteberettiget modtager

en Spousal Lifetime Access Trust (SLAT) er en version af en IDGT, hvor tilskudsgiverens ægtefælle er inkluderet som en nuværende modtager, normalt sammen med tilskudsgiverens efterkommere. Mens tilskudsgiverens ægtefælle skal opgive kontrollen over ejendom, der overføres til trusten, aktiverne er tilgængelige for den modtagende ægtefælle på en måde, der ikke medfører optagelse til ejendomsskatteformål og er yderligere tilgængelige for at blive distribueret til den modtagende ægtefælle, hvis det er passende. Lameller kan være værdifulde for ægtepar, der ønsker at minimere en fremtidig ejendoms skattepligt, mens de stadig bevarer en grad af adgang til de overførte aktiver. Under visse omstændigheder, den modtagende ægtefælle kan fungere som administrator og føre tilsyn med tillidsinvesteringer og distributioner.

en fælles planlægningsteknik er, at hver ægtefælle opretter en lignende lamel til fordel for den anden og derved udnytter en større mængde af deres kombinerede bo-og gaveafgiftsfritagelser i løbet af livet og giver mulighed for større påskønnelse uden for deres skattepligtige ejendomme. Der bør dog udvises forsigtighed for at undgå den gensidige tillidsdoktrin.

Hvad gør en IDGT til et dynasti tillid?

en dynasty trust er en IDGT designet til at vare i flere generationer uden at være underlagt ejendomsskat ved en modtagers død. De fleste stater har en regel mod evigheder, der kræver en tillid til at opsige og distribuere aktiver senest 21 år efter døden af en person, der levede på det tidspunkt, hvor tilliden blev oprettet. Imidlertid har flere jurisdiktioner afskaffet reglen mod Evigheder, og hvis den dannes i en af disse stater, kan en dynastitillid gavne mange generationer.2

Resume

IDGTs giver velhavende personer et kraftfuldt planlægningsværktøj til at hjælpe i deres bestræbelser på at maksimere aktiver til den næste generation, minimere ejendomsskatter og sikre, at familiens aktiver forbliver beskyttet. Inkludering af en ægtefælle som modtager vil øge tillidens fleksibilitet og give mulighed for udlodninger til den modtagende ægtefælle i tilfælde af, at ikke-tillidsaktiver bliver utilstrækkelige. Oprettelse af tillid til en stat som Delvare, som har afskaffet reglen mod evigheder, gør det muligt for familier at overføre generationsformue uden pålæggelse af ejendomsskatter eller kravet om, at tilliden ophører på ethvert tidspunkt.

en diskussion med dine juridiske, skatte-og investeringsrådgivere om, hvorvidt fordelene ved en tilpasset IDGT muligvis passer til din specifikke situation, anbefales.