aby byla organizace veřejnou charitou, musí splňovat jeden z testů Internal Revenue Code (Code) Section 509(a).

Tento článek se zaměřuje na první uvedené zkoušky, § 509(a)(1), a důsledky pro charitativní organizaci je popsáno v této kapitole. Pro pochopení 509(a) (1) je však užitečné porozumět alternativnímu testu 509 (a) (2). V budoucích článcích se budeme podrobně zabývat 509(a)(2), ale zde vám poskytneme určité důležité rozdíly.

Vezměte prosím na vědomí, že pokud není uvedeno jinak, všechny odkazy na oddíly se týkají Internal Revenue Code z roku 1986, ve znění pozdějších předpisů, a nařízení Treasury.

509(a)(1) vs. 509(a)(2) Testy,

Obecně řečeno, veřejná podpora testů pod 509(a)(1) a (a)(2) jsou navrženy tak, aby ujistěte se, že 501(c)(3) organizace má dostatečně širokou základnu, aby být klasifikovány jako veřejné charity (PC) a ne soukromé nadace.

Existuje několik výhod pro kvalifikaci jako (a)(1) organizace spíše než jako (a)(2) organizace, včetně:

• Při výpočtu veřejné podpory, (a)(1) organizace vylučuje pouze přebytečné příspěvky, jak je vysvětleno níže, od významných dárců;
• Existuje výjimka z 2 procent na szp, jak je vysvětleno níže, pro vlády a některých dalších 509(a)(1) dárci;
• Existuje alternativa 10 procent, „fakta a okolnosti“ test, který se chová jako „záchranná síť“ při dosahování PC status, ale neplatí za 509(a)(2); a
• neexistuje žádné samostatné omezení výpočtu PC na investiční příjmy.

509(a) (1) Test

kritéria pro veřejnou charitu 509(a)(1) nejsou zahrnuta v části kódu 509 (a) (1). 509(a) (1) jednoduše odkazuje na organizace popsané v oddíle 170 (b) (1) (a) (i)-(vi).

kód sekce 170(b) (1) (A) (i) – (v) zahrnuje podsekce pro církve, školy, nemocnice a vládní jednotky. S těmito organizacemi se zachází jako s veřejnými charitativními organizacemi na základě povahy jejich činnosti.

oddíl 170(b) (1) (a) (vi) určuje status veřejné charity na základě zdrojů podpory organizace. Do budoucna budeme odkazovat na 509(a) (1) při popisu těchto 170(b) (1) (a) (vi) entit.

existují dvě použitelné zkoušky pod 509 písm. a) (1). Za prvé, pokud je veřejná podpora subjektu vyšší než 33, 33 procent, je automaticky klasifikována jako počítač. I když je však veřejná podpora nižší než 33, 33 procent, může se stále kvalifikovat jako PC v rámci subjektivního testu 10 procent faktů a okolností.

Protože 509(a)(1) test nezahrnuje poplatky z výkonu činnosti týkající se organizace osvobozeny účel (uvedené zaměnitelně jako poplatky, poplatky za služby nebo hrubé příjmy) v výpočet podpory, často je nutné nejprve určit, zda určité příjmy, které mohou být označeny jako „granty“ jsou dokonce zahrnuty do výpočtu.

rozlišit, zda dotace je příspěvek nebo poplatek (a tedy vyloučeny při výpočtu), nařízení stanoví, že příspěvky poradit ne/omezený přínos pro dárce, zatímco poplatky prokázat primární výhody pro dárce. Grant je definován jako množství dané organizace, která je určena k podpoře grantu organizace pokračovat ve své osvobozené účely, vzhledem k tomu, že poplatky slouží přímé a bezprostřední potřeby payor spíše než poskytnutím výhody na širokou veřejnost. Poplatky by zahrnovaly prodej nebo služby, zatímco grant by byl využit speciálně na pomoc organizaci při plnění jejího osvobozeného účelu nebo poslání.

grant by tedy mohl stanovit, že příjemce musí předložit 1 milion vzdělávacích brožur. Pokud jsou brožury distribuovány charitou široké veřejnosti, primární přínos je pro poskytovatele (širokou veřejnost) a příjmy se považují za příspěvky. Pokud brožury jsou k dodání zpět zadavateli, kteří se pak rozhodnout, co dělat s knihami, pak hlavním přínosem byla poskytnuta payor, a příjmy zachází jako s poplatky.

‚dobrý ‚ vs.‘ špatný ‚ podpora

jak je uvedeno výše, poplatky nejsou zahrnuty ani v čitateli, ani ve jmenovateli výpočtu. Níže je popsáno zacházení s příspěvky při výpočtu veřejné podpory subjektu 509(a)(1).

zkušební doba pro test veřejné podpory 509(a) (1) je pět let: aktuální rok podání a předchozí čtyři roky. Při určování, zda účetní jednotka má dostatečnou „podporu veřejnosti,“ výpočet vyžaduje, aby účetní jednotka identifikovat ty příspěvky, které nejsou považovány za „dobrou“ podporu. Aby se dospělo na požadovaném větší než 33.33% práh, jen to „dobré“ peníze jdou do čitatele, zatímco všechny příspěvky jdou do jmenovatele.

částka od jednoho dárce obdržená během pětiletého testovacího období, která přesahuje 2 procenta celkové podpory organizace během pětiletého období, není „dobrými“ penězi. Důležité je, že předpisy stanoví, že částky od vlády USA nebo politických subdivizí (státy ,města atd.) a další organizace 509(a) (1)/170(b) (1) (a) (vi) nepodléhají tomuto 2% limitu.

Předpokládejme, že organizace měla podporu 50 milionů dolarů během pětiletého testovacího období. Dvě procenta z toho je 1 milion dolarů. Pokud se jednotlivec, korporace nebo soukromých dárců nadace dal $3,5 milionu v průběhu testovacího období, všechny dárcovské příspěvky by jít do jmenovatele, ale jen 1 milion dolarů by bylo „dobré“ peníze a být obsaženy v čitateli.

velké částky od jednotlivých dárců tak mohou mít velmi významný negativní dopad na procento veřejné podpory. Nicméně, pokud $3,5 milionu příspěvek přišel od NÁS vládní jednotky nebo 509(a)(1) organizace, celou částku by být klasifikovány jako dobré peníze.

i když Zákoníku a předpisů určit domácí vlády, Příjmy Vládnoucí 75-435 k závěru, že zahraniční vlády podporu na zahraniční charity je zacházeno jako vládní podpoře (a)(1) test. Není jasné, zda, na základě schopnosti vyloučit zahraniční vládní prostředky, jeden by mohl zvážit možnost vyloučení organizace tvoří zahraniční vlády, jako je Osn, Světová Banka nebo Mezinárodní Měnový Fond. Zdá se však, že příspěvky od zahraničních charitativních organizací podléhají hranici 2 procent, pokud ustanovení Smlouvy nestanoví jinak.

toto stanovení veřejné podpory se provádí na části II seznamu a formuláře 990. Je-li oddíl C, řádek 14 (běžný rok) nebo řádek 15 (předchozí rok) 33.33 procent nebo více, pak se má za to, že organizace má dostatečnou veřejnou podporu, aby mohla být považována za počítač. Organizace, která projde testem za jeden rok, je tedy považována za PC pro daný rok a následující rok.

v tomto článku jsme se zabývali výhodami kvalifikace jako PC jako organizace 509(a)(1) spíše než organizace 509(a)(2). Kromě toho, podívali jsme se podrobněji na mechaniky cílem 33.33% veřejné podpory test, včetně posouzení „dobré“ vs. „špatné“ podporu.

organizace však nemusí splňovat 33.33% test veřejné podpory, ale stále se může kvalifikovat jako 509 (a) (1) PC v rámci testu subjektivních faktů a okolností. Tento test, spolu s některými dalšími rysy stavu jako organizace 509 (a) (1), bude popsán ve druhé části tohoto článku.